Презентация на тему МСФО (IAS) 32, 39, (IRFS) 7. Финансовые инструменты. Классификация и признание

инструмент – это любой договор, в результате которого одновременно

возникают финансовый актив у одной из сторон и финансовое обязательство или долевой инструмент – у другой.
Финансовый актив – это денежные средства, право требовать по договору денежные средства или другой финансовый актив, право обмена на другой финансовый инструмент, долевой инструмент.
Финансовое обязательство – это обязательство предоставить денежные средства или финансовый актив, обязательство обмена на другой финансовый инструмент.
Долевой инструмент – это любой договор, дающий право на часть активов организации после вычета всех ее обязательств.

ОПРЕДЕЛЕНИЯ

на корреспондентских счетах в ЦБ РФ и других банках.
Наличные

денежные средства.
Кредиты и депозиты в других банках.
Кредиты клиентам.
Ценные бумаги.
Инвестиции в доли.
Дебиторская задолженность.
Производные финансовые инструменты.

ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ

активы не являются финансовыми активами:
Основные средства.
Капитальное строительство.
Материалы, МБП и

запасы.
Авансы и предоплаты за товары и услуги.
Авансовые платежи по налогам.

ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ

клиентов (средства на расчетных и текущих счетах, депозиты и

вклады).
Выпущенные долговые обязательства (векселя, облигации, депозитные и сберегательные сертификаты).
Средства, привлеченные от других банков.
Кредиторская задолженность.
Производные финансовые инструменты.

ФИНАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

выпускающая финансовый инструмент, должна классифицировать его как обязательство или

как собственный долевой инструмент в зависимости от его экономического содержания
особенности классификации долевых инструментов;
особенности классификации долговых инструментов;
особенности классификации производных инструментов на собственные акции компании.

КЛАССИФИКАЦИЯ ВЫПУЩЕННЫХ ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ

кредиты и дебиторская задолженность.
Инвестиции, удерживаемые до погашения.
Финансовые активы, предназначенные

для торговли.
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи.

КЛАССИФИКАЦИЯ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ

кредиты и дебиторская задолженность – это финансовые активы, возникающие

при предоставлении непосредственно заемщику (дебитору) денежных средств, товаров и услуг, за исключением случаев, когда они предоставляются в целях немедленной переуступки или перепродажи в ближайшее время или в краткосрочной перспективе.

ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ КРЕДИТЫ

актив может классифицироваться как инвестиции (активы), удерживаемые до погашения,

только тогда, когда:
сроки и суммы погашения зафиксированы и
компания/банк твердо намерена и способна держать их до погашения.

ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ, УДЕРЖИВАЕМЫЕ ДО ПОГАШЕНИЯ

активы, приобретенные в целях перепродажи для извлечения прибыли от

краткосрочных колебаний цен или маржи дилера.
Независимо от причин их приобретения, они являются частью портфеля, структура которого указывает на стремление владельца к получению прибыли в краткосрочной перспективе.
Производные финансовые активы, кроме эффективных инструментов хеджирования

ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫЕ ДЛЯ ТОРГОВЛИ

другие финансовые активы, не отвечающие требованиям трех категорий:
Предоставленные ссуды,
Инвестиции,

удерживаемые до погашения, и
Активы, предназначенные для торговли.

ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ, ИМЕЮЩИЕСЯ В НАЛИЧИИ ДЛЯ ПРОДАЖИ

В КЛАССИФИКАЦИИ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ
Намерение получения краткосрочной прибыли;
Производные финансовые инструменты

– не используемые для целей хеджирования

Приобретенные для торговли

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости с отнесением финансового результата на прибыль текущего года

В КЛАССИФИКАЦИИ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ
Включение в категорию без ограничений
при

первоначальном признании;
Переклассификация актива из данной категории невозможна

Классифицированные в данную категорию в момент первоначального признания

Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости с отнесением финансового результата на прибыль текущего год

В КЛАССИФИКАЦИИ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ
Непроизводные финансовые активы.
Фиксированные или

определяемые платежи.
Не котируемые активы.
Не определены при первоначальном признании как:
предназначенные для торговли;
имеющиеся в наличии для продажи.
Ушло понятие предоставленные кредиты.

Кредиты и дебиторская задолженность

В КЛАССИФИКАЦИИ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ
Непроизводные финансовые активы.
Не определены при первоначальном

признании как активы, оцениваемые по справедливой стоимости через ОПУ.
Не определены как активы, имеющиеся в наличие для продажи.
Не удовлетворяют определению кредита и дебиторской задолженности.

Финансовые активы, удерживаемые до погашения

В КЛАССИФИКАЦИИ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ
Непроизводные финансовые активы.
Определены как имеющиеся в

наличие для продажи.
Не отнесены ни к одной из трех предыдущих групп.

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
Финансовые обязательства, предназначенные для торговли – это обязательства,

приобретенные в целях перепродажи для извлечения прибыли от краткосрочных колебаний цен или маржи дилера:
короткие позиции по ценным бумагам;
производные инструменты, не являющиеся эффективным инструментом хеджирования.
Прочие финансовые обязательства – обязательства, не отнесенные в категорию предназначенных для торговли.

В КЛАССИФИКАЦИИ ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
Намерение получения краткосрочной прибыли;
Производные финансовые инструменты

– не используемые для целей хеджирования.

Приобретенные для торговли

1А. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости с отнесением финансового результата на прибыль текущего года.

В КЛАССИФИКАЦИИ ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
Переклассификация актива из данной категории невозможна.
Классифицированные

в данную категорию в момент первоначального признания.

1Б. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости с отнесением финансового результата на прибыль текущего года.

ПРИЗНАНИЕ
Финансовые активы и обязательства признаются тогда и только тогда,

когда компания становится стороной по договору в отношении к финансовому инструменту.

ПРИЗНАНИЯ – АКТИВЫ
Признание финансового актива прекращается, то есть актив

списывается с баланса, тогда и только тогда когда компания/банк теряет контроль над активом, то есть когда компания/банк теряет права требования по договору, составляющие содержание финансового актива.

ПРИЗНАНИЯ – АКТИВЫ
Актив не подлежит списанию:
Право выкупа актива по

фиксированной цене;
Право выкупа актива на условиях обеспечивающих получающую сторону доходом кредитора в качестве ссуды обеспеченной передаваемым активом.
Примеры ситуаций, когда переданный актив не подлежит списанию:
Продажа с обязательством обратного выкупа (сделка РЕПО);
Передача ценных бумаг в займ.

ПРИЗНАНИЯ – ИЗМЕНЕНИЯ. КОНТРОЛЬ.
Компания передала контроль, если:
Получающая сторона имеет

практическую возможность продать актив целиком (например, актив торгуется на активном рынке).
Получающая сторона может осуществить возможность по продаже актива в одностороннем порядке (без уведомления передающей стороны).
Отсутствие дополнительных ограничений на дальнейшую продажу актива получающей стороной.