Презентация на тему Налоги

(налогового бремени):
1.принцип выгоды (полученных благ);
2.принцип «пожертвований» (платежеспособности).
Принцип

выгоды предполагает, что разные субъекты облагаются налогом пропорционально той выгоде, которую могут ожидать от деятельности государства: те, кто получает больше благ и услуг от предлагаемых правительством общественных товаров, должны платить налоги, необходимые для финансирования этих товаров и услуг.
Затрудни­тельно в отношении таких благ, как оборона, общественная безопасность, система образования, и других видов услуг государства. Этот принцип невозможно использовать в случае финансирования благотворительных пособий для бедных, безработных.

предприятия с более высокими доходами выплачивают более высокие налоги

- как в абсолютном, так и в относительном выражении, чем те, кто имеет меньшие доходы. Субъекты хозяйствования денежные средства тратят не одинаково: первые части полученного дохода в любой период времени будут потрачены на товары и услуги первой необходимости. Последующие части дохода тратятся на менее необходимые товары и услуги.
Это означает, что деньги, изъятые путем налогов у бедного, составляют большую жертву, чем изъятые у богатого.

взиматься в соответствии с доходом каждого налогоплательщика (принцип справедливости);
б)

размер налога и сроки выплаты должны быть заранее и точно определены (принцип определенности)
в) каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, который наиболее удобен для налогоплательщика (принцип удобства);
г) издержки взимания налогов должны быть минимальными (принцип экономии).

принципы
1. Принципы

справедливости толкуется как всеобщность и обязательность. и запрещение предоставления налоговых льгот индивидуального характера
2. Принцип простоты. Для налогоплательщика должны быть понятны назначение и содержание налога
3. Определенность налогов
4. Единство налоговой системы
5. Гласность - обязательность опубликования в официальной прессе.
6.Экономическая приемлемость - налоги не должны препятствовать улучшению функционирования экономики и росту капиталовложений. Нельзя облагать прогрессивным налогом тех, кто больше работает.
7. Сопоставимость налоговых ставок по основным видам налогов с другими странами - партнерами данной страны по экономическим отношениям. Высокие ставки будут препятствовать притоку иностранных инвестиций в экономику страны.

разнообразных общественных нужд

Функции и

признаки налогов
С точки зрения категории финансов в целом налоги являются субкатегорией, поэтому относительно финансов функции налогов следует рассматривать как составляющие подфункции распределительной функции финансов.

1. Регулирующая. Государство определяет "правила игры", определяет взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.

2. Стимулирующая - увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др.

концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем,

как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др.

4. Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер.

5. Фискальная, изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.),

Признаки налогов:

1) общеобязательный

характер. Ни один налогоплательщик не может быть освобожден от обязанности уплачивать законно установленные налоги;
2) индивидуальная безвозмездность. За счет налогов происходит финансирование всей деятельности государства. Физическое или юридическое лицо, начисляющее и уплачивающее определенный налог, какого-либо возмещения в виде получения имущества, имущественных или неимущественных прав не получает.
Сбор уплачивается за совершение государственными органами определенного действия и лицо, уплачивающее сбор, получает вполне ощутимое возмещение оплаченной суммы в виде оказанных услуг;
3) денежная форма.
4) публичный характер, обусловлен публично правовой природой государства и государственной власти
5) нецелевой характер. Доходы бюджета и поступления из источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы.

на территории страны, методы и принципы построения налогов, а

так же органов, организующих налоговые отношения.
Классификация налогов:
1.По объекту обложения и взаимоотношениям плательщика и государства налоги делятся на прямые и косвенные
2. По использованию налоги делятся на общие и специальные.
3.В зависимости от органа, взимающего налог, налоги делятся на центральные и местные.

называют совокупность организационно – правовых норм и методов управления

налогообложением.
К элементам налога относятся:
- объект налога включает имущество или доход,
- субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;
- источник налога, то есть доход, из которого выплачивается налог;
- ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента;
- налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога;

налогообложения направлены налоговые льготы, они разделяются на 3 вида:
1)

изъятия;
2) скидки;
3) налоговые кредиты.
Изъятия – это налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения. Изъятия могут представляться:
1) на постоянной основе и на ограниченный срок;
2) как всем плательщикам налога, так и какой-то отдельной их категории.
Скидки – это льготы, сокращающие налоговую базу.
Налоговый кредит — это изменение срока уплаты налога при наличии оснований.

Характеристика основных налогов
 
НДС – это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созданной на всех стадиях производства и реализации продукции.
НДС, как и налог с оборота, многократен, поскольку взимается на каждой стадии производства и обращения и соответственно в отличие от налога на продажи сохраняет возможность воздействия государства на все стадии воспроизводства.
Поскольку НДС облагается не вся стоимость оборота каждой стадии, а только лишь добавленная стоимость, он оказывается в прямой зависимости от реального вклада каждой стадии в стоимость конечного продукта (равную сумме добавленных стоимостей всех стадий оборота производства и обращения).
При начислении НДС, в качестве налогооблагаемой базы выступает показатель добавленной стоимости, получаемой как разность между стоимостью товарной продукции и стоимостью материальных ценностей, затраченных на ее производство.

предприятий и организаций имеет разную степень применения.
КПН является

налогом на отдачу от капитала, инвестированного в корпоративный сектор, плюс, налогом на дополнительную отдачу от инвестиций, скорректированную на риск.
По мере развития экономики, как показывает практика развитых стран, снижается доля налога на прибыль в доходах бюджета развивающихся стран, том числе и Казахстана.
Это обусловлено:
1.Предприятия располагают значительным запасом капитала, сформированным за счет инвестиций предшествующих периодов. Издержки ранее сделанных инвестиций в каждый момент времени в краткосрочном контексте являются необратимыми, формирование этого запаса капитала было осуществлено за счет государственных средств, а не средств новых владельцев предприятий (Казахстан). Имелась потенциальная возможность с помощью налога на прибыль охватить налогообложением отдачу от прошлых инвестиций в секторах, где эластичность предложения мала, по крайней мере, в краткосрочном периоде.

налогообложения отдачи капитала в поздние периоды перехода к рыночной

экономике может быть нецелесообразным.

3.Заработная плата по мере развития экономики обычно растет быстрее, чем прибыль, поэтому персональные налоги имеют тенденцию к росту относительно других налогов. Примером является Германия, где основную долю поступления в бюджет составляют налоги физических лиц.

4.Развитие пенсионных схем и методов сбережения с льготным налогообложением, также сокращают налог на доход от капитала с течением времени.

5.Общепринятые международные стандарты используют более либеральные системы вычетов и начисления амортизации. Применение МСФО Казахстаном уже позволило снизить ставку КПН с 30 до 20%.

и поэтому оплачивается потребителем. В отличие от НДС этим

налогом облагается вся стоимость товара, включая и материальные затраты.
Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль: во-первых, это один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это средство ограничения потребления подакцизных товаров (в основном социально вредных товаров) и регулирования спроса и предложения товаров.
Социальный налог - это налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на социальное обеспечение. в случае инвалидности, временной потери трудоспособности, потери кормильца. Плательщиками социального налога являются:

пошлины, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и органы налоговой

службы (Налоговый Комитет МФ РК и его местные органы).
налоги:
- корпоративный подоходный налог;
- индивидуальный подоходный налог;
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- рентный налог на экспорт;
- специальные платежи и налоги недропользователей;
- социальный налог;
- налог на транспортные средства;
- земельный налог;
- налог на имущество;
- налог на игорный бизнес;
- фиксированный налог;
- единый земельный налог;

регистрационные сборы;
- сбор за проезд автотранспортных средств по территории

республики Казахстан;
- сбор с аукционов;
- лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
- сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;

платы:
- за пользование земельными участками;
- за пользование водными ресурсами поверхностных источников;
- за эмиссии в окружающую среду;
- за пользование животным миром;
- за лесные пользования;
- за использование особо охраняемых природных территорий;
- за использование радиочастотного спектра;
- за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи;
- за пользование судоходными водными путями;
- за размещение наружной (визуальной) рекламы.

Ратифицированные международные соглашения имеют преимущество перед Налоговым кодексом.

пределах своей компетенции реализационные и контрольно - надзорные

функции
1. в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет
2. полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.

1994 годы - функционировали более 40 видов налогов: общегосударственные

налоги; общеобязательные местные налоги; местные налоги и сборы.
2. 1995 - 2000 годы – задачами второго этапа были: снижение налогового бремени, сокращение количеств налогов, приближение налоговой системы Казахстана к мировым стандартам.

характерен усилением правовых аспектов взаимоотношений между государственными органами,

имеющими отношение к бюджету, фискальными органами и налогоплательщиками. С 1 января 2002 года вводится в действие Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс).

4. 2009 год по настоящее время. Приняты новые Налоговый и Бюджетный кодексы, тесно увязанные с первым трехлетним бюджетом страны на 2009-2011 годы.
Новый налоговый кодекс:
1. снизил общую нагрузку;
2. ввел всеобщее декларирование доходов и расходов физических лиц;
3.совершенствовал налоговое администрирование; оптимизировал налоговые льготы;
4.реформировал налогообложение сельского хозяйства, малого и среднего бизнеса
5. совершенствовал налогообложение на добавленную стоимость.