- Главная
- Разное
- Бизнес и предпринимательство
- Образование
- Развлечения
- Государство
- Спорт
- Графика
- Культурология
- Еда и кулинария
- Лингвистика
- Религиоведение
- Черчение
- Физкультура
- ИЗО
- Психология
- Социология
- Английский язык
- Астрономия
- Алгебра
- Биология
- География
- Геометрия
- Детские презентации
- Информатика
- История
- Литература
- Маркетинг
- Математика
- Медицина
- Менеджмент
- Музыка
- МХК
- Немецкий язык
- ОБЖ
- Обществознание
- Окружающий мир
- Педагогика
- Русский язык
- Технология
- Физика
- Философия
- Химия
- Шаблоны, картинки для презентаций
- Экология
- Экономика
- Юриспруденция
Что такое findslide.org?
FindSlide.org - это сайт презентаций, докладов, шаблонов в формате PowerPoint.
Обратная связь
Email: Нажмите что бы посмотреть
Презентация на тему Основы налогового права
Содержание
- 2. Понятие и признаки налогаНалог - экономическая категория,
- 3. Используя эти признаки можно дать следующее определение
- 4. Отграничение налога от сбора (пошлины)1. Налогом признается
- 5. 2. Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в
- 6. Отличие налога от сбора (пошлины) можно провести
- 7. Классификация налоговМногообразие существующих налогов вызывает необходимость их
- 8. По субъекту налогоплательщику: налоги с физических лиц;
- 9. Республиканские налогиналог на добавленную стоимость;акцизы;налог на прибыль;налоги
- 10. таможенная пошлина и таможенные сборы;гербовый сбор;оффшорный сбор;консульский сбор;государственная пошлина;патентные пошлины.
- 11. Местные налоги и сборыналог с розничных продаж;налог за услуги;налог на рекламу;сборы с пользователей.
- 12. Прямые и косвенные налогиНалог считается прямым, если
- 13. Прямые налоги подразделяются на:налоги с фактического дохода,
- 14. Косвенные налогиКосвенные налоги взимаются путем включения их
- 15. Смешанные налогиСмешанные налоги, которые уплачивают как юридические,
- 16. Общие и целевые налогиобщего назначения - используемые
- 17. Окладные и неокладные налогиокладные - обязанность уплаты
- 18. Функции налогаДля налогов характерны следующие функции: фискальная
- 19. контрольная - позволяет выявил эффективность налогового бремени,
- 20. Плательщики налогов сборов (пошлин)1. Плательщиками налогов, сборов
- 21. 2.3. простые товарищества (участники договора о совместной
- 22. 4. Участник простого товарищества, на которого в
- 23. 6. Под физическими лицами понимаются:6.1. граждане Республики
- 24. Налоговое резиденство1. Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются
- 25. 2. Ко времени фактического нахождения на территории
- 26. 3.2. в качестве сотрудника международной организации, созданной
- 27. Белорусские и иностранные организации1. Белорусской организацией признается
- 28. 3. Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов
- 29. Место нахождения организации1. Местом нахождения организации (за
- 30. 2. При отсутствии (бездействии) места государственной регистрации
- 31. При отсутствии (бездействии) исполнительного органа управления местом
- 32. Бюджетная организация1. Организацией, финансируемой из бюджета (бюджетной
- 33. 2. К организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным
- 34. Физические лица – налоговые резиденты РБ1. Налоговыми
- 35. 2. Ко времени фактического нахождения на территории
- 36. 3.2. в качестве сотрудника международной организации, созданной
- 37. Физические лица – налоговые резиденты РБ1. Налоговыми
- 38. 2. Ко времени фактического нахождения на территории
- 39. 3.2. в качестве сотрудника международной организации, созданной
- 40. Место жительства физического лица1. Местом жительства физического
- 41. Индивидуальные предприниматели1. Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица,
- 42. Объект налогооблаженияОбъектом налогообложения является валовая прибыль предприятия,
- 43. 1. Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием
- 44. Товары1. Товаром признается имущество (за исключением имущественных
- 45. Работы и услуги1. Работой признается деятельность, результаты
- 46. Реализация товаров, имущественных прав1. Реализацией товаров (работ,
- 47. Момент фактической реализации товаров (работ, услуг) определяется
- 48. 2.4. имущества, принадлежащего физическому лицу, другому физическому
- 49. 3.3. обращение в собственность государства бесхозяйного имущества,
- 50. Место реализации товаровМестом реализации товаров признается территория
- 51. Место реализации работ, услуг, имущественных прав1. Местом
- 52. 1.2. работы, услуги связаны с движимым имуществом,
- 53. 1.4.1. получения, поддержания в силе патентов, иных
- 54. 1.4.4-1. аренды и лизинга движимого имущества, за
- 55. 1.5. деятельность организации или индивидуального предпринимателя осуществляется
- 56. Доходы и источники их получения1. Доходом признается
- 57. 3. Если положения настоящего Кодекса и других
- 58. Дивиденды и проценты1. Дивидендом признается любой доход,
- 59. 2. Не признаются дивидендами:2.1. выплаты участнику (акционеру)
- 60. 3. Процентами, если иное не установлено настоящим
- 61. Налоговая база1. Налоговая база представляет собой стоимостную,
- 62. Налоговая база3. Налоговая база и налоговые ставки
- 63. Налоговый период1. Под налоговым периодом понимается календарный
- 64. Налоговая ставкаНалоговая ставка представляет собой величину налоговых
- 65. Порядок исчисления налогов, сборов1. Плательщик (иное обязанное
- 66. Сроки уплаты налогов, сборов1. Сроки уплаты налогов,
- 67. 3. Сроки уплаты налога, сбора (пошлины) могут
- 68. Порядок уплаты налогов, сборовУплата налогов, сборов (пошлин)
- 69. 3.1. день сдачи плательщиком (иным обязанным лицом)
- 70. 3.4. день подачи в таможню письменного заявления
- 71. 6. Допускается в порядке, установленном настоящим Кодексом,
- 72. 7. Допускается взаимозачет налогов, сборов (пошлин), подлежащих
- 73. Налоговые льготы1. Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным
- 74. 2.3. пониженных по сравнению с обычными налоговых
- 75. 5. Плательщик вправе использовать налоговые льготы с
- 76. Понятие налоговой системы РБ её структура и
- 77. Налоговая система должна обладать двумя свойствами: продуктивностью
- 78. Понятие налоговой системы РБ её структура и
- 79. 2. Подвижности налоговой системы- налоги и иные
- 80. 4. Множественности налогов. Согласно этому принципу налоговая
- 81. Налоговое право РБ его понятие, роль и
- 82. Налоговые правоотношения и их особенностиНормами налогового права
- 83. Налогоплательщики имеют право, получать от налоговых органов
- 84. присутствовать при проведении выездной
- 85. Субъекты налоговых правоотношенийСубъекты налоговых правоотношений – физические
- 86. Налоговые агенты – юридическое или физическое лицо,
- 87. Объекты налоговых правоотношений Объектами налоговых правоотношений являются объекты
- 88. обороты по реализации товаров (работ, услуг) на
- 89. Содержание налоговых правоотношенийСодержание налоговых правоотношений раскрывается через
- 90. Налоговые агенты1. Налоговым агентом признается юридическое или
- 91. 3. Налоговый агент обязан:3.1. исчислять, удерживать из
- 92. 3.3-1. обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством,
- 93. Представительство в налоговых правоотношениях1. Плательщик может участвовать
- 94. 3. Полномочия представителя подлежат документальному подтверждению в
- 95. Взаимозависимые лицаВзаимозависимыми лицами признаются физические лица и
- 96. когда одно лицо подчиняется другому по должностному
- 97. Налоговое обязательствоНалоговым обязательством признается обязанность плательщика (иного
- 98. 3. Налоговое обязательство возлагается на плательщика (иное
- 99. Исполнение налогового обязательства1. Исполнением налогового обязательства признается
- 100. 3. Исполнение налогового обязательства осуществляется плательщиком (иным
- 101. Взыскание налога, сбора, пени1. Взысканием налога, сбора
- 102. 3. При взыскании налога, сбора (пошлины), пени
- 103. Зачёт, возврат излишне взысканной суммы налога, сбора,
- 104. 2. Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора
- 105. Проценты на указанную сумму начисляются со дня,
- 106. Признание задолженности по налогам, сборам безнадёжным налогом
- 107. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства, уплаты пеней1.
- 108. 2. Уплата пеней обеспечивается способами, указанными в
- 109. Залог имущества1. В случае изменения сроков исполнения
- 110. Поручительство1. В случае изменения сроков исполнения налогового
- 111. 2. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения
- 112. Пени1. Пенями признаются денежные суммы, которые плательщик
- 113. 4. Пени за каждый день просрочки определяются
- 114. Приостановление операций по счётам в банкеПриостановлением операций
- 115. 2.3. непредставления плательщиком (иным обязанным лицом) в
- 116. 5. Решение о приостановлении операций либо об
- 117. Налоговый учёт 1. Налоговым учетом признается осуществление
- 118. 3. Плательщик (иное обязанное лицо) составляет и
- 119. Налоговая декларация 1. Налоговой декларацией (расчетом) признается
- 120. 4. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый
- 121. 5-1. Формы налоговых деклараций (расчетов) по налогам,
- 122. 7. При обнаружении в налоговой декларации (расчете),
- 123. Налоговый контроль и формы его осуществления 1.
- 124. 2. Таможенные органы в пределах своей компетенции
- 125. Налоговая тайна1. Налоговую тайну составляют любые сведения,
- 126. Скачать презентацию
- 127. Похожие презентации
Понятие и признаки налогаНалог - экономическая категория, функционирование которой обусловлено существованием государства.Для налогов характерны следующий признаки: общепризнанный платеж; устанавливается государством в одностороннем порядке; является формой отчуждения части собственности юридических и физических лиц; государство
Слайд 2
Понятие и признаки налога
Налог - экономическая категория, функционирование
которой обусловлено существованием государства.
платеж; устанавливается государством в одностороннем порядке; является формой отчуждения части собственности юридических и физических лиц; государство использует метод принуждения для исполнения налогового обязательства; носит безвозмездный характер; является целевым поступлением денежных средств.
Слайд 3
Используя эти признаки можно дать следующее определение налога.
Налог
- это единственная, законодательно установленная форма отчуждения части собственности
юридических и физических лиц в бюджет государства, обеспеченная методом принуждения и не носящая характера контрибуции.
Слайд 4
Отграничение налога от сбора (пошлины)
1. Налогом признается обязательный
индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц
в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.Слайд 5 2. Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский
и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических
лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.Слайд 6 Отличие налога от сбора (пошлины) можно провести следующим
образом:
1. принудительный характер налога; добровольный характер сбора (пошлины).
2. сборы (пошлины) призваны компенсировать расходы органов государственной власти, понесенные при реализации соответствующей государственной услуги; налоги финансируют деятельность государства в целом.
сбор (пошлина) - относительно возмездный платеж (выдача лицензии, предоставление права торговли и т.д.); налог безвозмезден.
сбор (пошлина) - разовый платеж; налог - стабильность и длительность отношений.
Слайд 7
Классификация налогов
Многообразие существующих налогов вызывает необходимость их разделения
на виды на определенной основе. Более того, отнесение того
или иного налога к определенному виду позволяет более четко уяснить содержание и суть данного налога. В теории налогообложения для классификации налогов используются различные критерии. Так, по способу взимания налоги подразделяются на: прямые налоги (подоходный налог, земельный налог и т.д.); косвенные налоги (акцизы, НДС).Слайд 8 По субъекту налогоплательщику: налоги с физических лиц; налоги
с предприятий и организаций; смешанные налоги.
По органу, который устанавливает
налог: общегосударственные налоги (налоги, которые уплачиваются в государственный бюджет: НДС, акцизы, подоходный налог с физических лиц и др.); местные налоги (налоги уплачиваются в местный бюджет: земельный налог).
Слайд 9
Республиканские налоги
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на прибыль;
налоги на
доходы;
подоходный налог с физических лиц;
экологический налог;
налоги с пользователей природных
ресурсов;налоги на имущество;
земельный налог;
дорожные налоги и сборы;
Слайд 10
таможенная пошлина и таможенные сборы;
гербовый сбор;
оффшорный сбор;
консульский сбор;
государственная
пошлина;
патентные пошлины.
Слайд 11
Местные налоги и сборы
налог с розничных продаж;
налог за
услуги;
налог на рекламу;
сборы с пользователей.
Слайд 12
Прямые и косвенные налоги
Налог считается прямым, если источник
формируется непосредственно у налогоплательщика. Налог является косвенным, если источник
находится в составе других платежей (в основном в составе цены) и номинальный налогоплательщик, осуществляющий налоговые платежи, фактически расходов по налогу не несет.Прямые налоги взимаются с доходов или имущества налогоплательщиков в процессе приобретения (накопления) ими материальных благ.
Слайд 13
Прямые налоги подразделяются на:
налоги с фактического дохода, уплачиваемые
с действительно полученного дохода в соответствие с фактической платежеспособностью
налогоплательщика (налог на прибыль, подоходный налог, налог на доходы от капитала и др.);налоги с предполагаемого дохода, который может быть получен от того или иного объекта налогообложения (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и др.)
Слайд 14
Косвенные налоги
Косвенные налоги взимаются путем включения их в
цену товара как своеобразные надбавки (акцизы, налог на добавленную
стоимость, налог с продаж и др.). Они подразделяются на:косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются определенные группы товаров (акцизы на отдельные группы и виды высокодоходных товаров);
косвенные универсальные налоги, которыми облагаются все товары, работы и услуги за исключением некоторых, как правило социально-значимых, товаров.
Слайд 15
Смешанные налоги
Смешанные налоги, которые уплачивают как юридические, так
и физические лица. Последние при этом могут выступать в
качестве индивидуальных предпринимателей (земельный налог)
Слайд 16
Общие и целевые налоги
общего назначения - используемые на
общие цели без конкретизации мероприятий, на финансирование которых идут
данные суммы.целевые - предназначенные для целевого использования.
Слайд 17
Окладные и неокладные налоги
окладные - обязанность уплаты возникает
после получения плательщиком от налогового органа налогового сообщения.
исчисление
и уплата производится плательщиком самостоятельно.
Слайд 18
Функции налога
Для налогов характерны следующие функции:
фискальная -
налоги обеспечивают государство денежными средствами;
регулирующая - с помощью налогов
происходит регулирована производственных отношений в обществе с целью обеспечения стабильного экономического роста; Слайд 19 контрольная - позволяет выявил эффективность налогового бремени, способствуют
внесении изменений в нормативно-правовые акты и налоговую систему в
целом;стимулирующая - через систему налоговых льгот государство стимулирует деятельность хозяйствующих субъектов, занимающихся общественно-полезными видами деятельности.
Слайд 20
Плательщики налогов сборов (пошлин)
1. Плательщиками налогов, сборов (пошлин)
(далее - плательщики) признаются организации и физические лица, на
которых в соответствии с настоящим Кодексом, Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).2. Под организациями понимаются:
2.1. юридические лица Республики Беларусь;
2.2. иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами;
Слайд 21
2.3. простые товарищества (участники договора о совместной деятельности);
2.4.
хозяйственные группы.
3. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических
лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь или законами Республики Беларусь.Слайд 22 4. Участник простого товарищества, на которого в соответствии
с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение
дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.5. Головная организация (центральная компания) либо участник хозяйственной группы, который в соответствии с законодательством или договором наделен полномочиями по ведению дел этой группы, исполняют налоговое обязательство этой хозяйственной группы.
Слайд 23
6. Под физическими лицами понимаются:
6.1. граждане Республики Беларусь;
6.2.
граждане либо подданные иностранного государства;
6.3. лица без гражданства (подданства).
Слайд 24
Налоговое резиденство
1. Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические
лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в
календарном году более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь.До тех пор, пока положения части первой настоящего пункта не позволяют определить статус физического лица, лицо признается налоговым резидентом Республики Беларусь в текущем календарном году, если оно фактически находилось на территории Республики Беларусь более 183 дней в предыдущем календарном году.
Слайд 25 2. Ко времени фактического нахождения на территории Республики
Беларусь относится время непосредственного пребывания физического лица на территории
Республики Беларусь, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь на лечение, отдых, в командировку.3. Не относится ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь время, в течение которого физическое лицо пребывало в Республике Беларусь:
3.1. в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица;
Слайд 26 3.2. в качестве сотрудника международной организации, созданной по
межгосударственному соглашению, участником которого является Республика Беларусь, или в
качестве члена семьи такого сотрудника;3.3. на лечении или отдыхе, если это физическое лицо находилось в Республике Беларусь исключительно с этой целью или с этими целями;
3.4. исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Беларусь одним транспортным средством либо исключительно с целью пересадки с одного транспортного средства на другое при таком следовании (транзитное следование).
Слайд 27
Белорусские и иностранные организации
1. Белорусской организацией признается организация,
местом нахождения которой является Республика Беларусь.
2. Иностранной организацией признается
организация, местом нахождения которой не является Республика Беларусь.Слайд 28 3. Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов Республики
Беларусь и несут полную налоговую обязанность по доходам от
источников в Республике Беларусь, по доходам от источников за пределами Республики Беларусь, а также по имуществу, расположенному как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.Иностранные организации не являются налоговыми резидентами Республики Беларусь и несут налоговую обязанность только по деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь, или по доходам от источников в Республике Беларусь и по имуществу, расположенному на территории Республики Беларусь.
Слайд 29
Место нахождения организации
1. Местом нахождения организации (за исключением
простого товарищества) признается место ее государственной регистрации, если иное
не установлено настоящей статьей.Местом нахождения простого товарищества признается место нахождения (место жительства) того его участника, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения.
Слайд 30 2. При отсутствии (бездействии) места государственной регистрации местом
нахождения организации признается место нахождения ее высшего органа управления
(место, где осуществляются его полномочия в соответствии с уставом или иными учредительными документами).При отсутствии (бездействии) высшего органа управления местом нахождения организации признается место, где осуществляются полномочия ее постоянно действующего исполнительного органа управления (администрации, дирекции, правления, централизованной бухгалтерии или иного подобного органа, осуществляющего оперативное финансовое управление этой организацией).
Слайд 31 При отсутствии (бездействии) исполнительного органа управления местом нахождения
организации признается место, где принимаются решения по вопросам создания,
ликвидации и реорганизации этой организации, изменения состава ее учредителей (участников), увеличения или уменьшения размеров уставного фонда, приобретения или отчуждения ее имущества и другим существенным вопросам управления организацией, либо место, в котором находятся основные бухгалтерские документы организации, либо место жительства ее руководителя, учредителя или участника.
Слайд 32
Бюджетная организация
1. Организацией, финансируемой из бюджета (бюджетной организацией),
признается организация, созданная государственным органом, в том числе местным
Советом депутатов, исполнительным и распорядительным органом, для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, которая финансируется из соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы, имеет текущий (расчетный) счет в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации (далее - банк) и ведет бухгалтерский учет в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным в установленном порядке.Слайд 33 2. К организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям),
не относятся организации:
2.1. получающие субсидию за счет средств бюджета
на покрытие убытков от предпринимательской деятельности и содержание основных фондов;2.2. получающие из бюджета средства для осуществления предпринимательской деятельности.
Слайд 34
Физические лица – налоговые резиденты РБ
1. Налоговыми резидентами
Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на
территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь.До тех пор, пока положения части первой настоящего пункта не позволяют определить статус физического лица, лицо признается налоговым резидентом Республики Беларусь в текущем календарном году, если оно фактически находилось на территории Республики Беларусь более 183 дней в предыдущем календарном году.
Слайд 35 2. Ко времени фактического нахождения на территории Республики
Беларусь относится время непосредственного пребывания физического лица на территории
Республики Беларусь, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь на лечение, отдых, в командировку.3. Не относится ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь время, в течение которого физическое лицо пребывало в Республике Беларусь:
3.1. в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица;
Слайд 36 3.2. в качестве сотрудника международной организации, созданной по
межгосударственному соглашению, участником которого является Республика Беларусь, или в
качестве члена семьи такого сотрудника;3.3. на лечении или отдыхе, если это физическое лицо находилось в Республике Беларусь исключительно с этой целью или с этими целями;
3.4. исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Беларусь одним транспортным средством либо исключительно с целью пересадки с одного транспортного средства на другое при таком следовании (транзитное следование).
Слайд 37
Физические лица – налоговые резиденты РБ
1. Налоговыми резидентами
Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на
территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь.До тех пор, пока положения части первой настоящего пункта не позволяют определить статус физического лица, лицо признается налоговым резидентом Республики Беларусь в текущем календарном году, если оно фактически находилось на территории Республики Беларусь более 183 дней в предыдущем календарном году.
Слайд 38 2. Ко времени фактического нахождения на территории Республики
Беларусь относится время непосредственного пребывания физического лица на территории
Республики Беларусь, а также время, на которое это лицо выезжало за пределы территории Республики Беларусь на лечение, отдых, в командировку.3. Не относится ко времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь время, в течение которого физическое лицо пребывало в Республике Беларусь:
3.1. в качестве лица, имеющего дипломатический или консульский статус, или в качестве члена семьи такого лица;
Слайд 39 3.2. в качестве сотрудника международной организации, созданной по
межгосударственному соглашению, участником которого является Республика Беларусь, или в
качестве члена семьи такого сотрудника;3.3. на лечении или отдыхе, если это физическое лицо находилось в Республике Беларусь исключительно с этой целью или с этими целями;
3.4. исключительно для следования из одного иностранного государства в другое иностранное государство через территорию Республики Беларусь одним транспортным средством либо исключительно с целью пересадки с одного транспортного средства на другое при таком следовании (транзитное следование).
Слайд 40
Место жительства физического лица
1. Местом жительства физического лица
признается место (населенный пункт, дом, квартира или иное жилое
помещение), где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает, а при невозможности установить такое место - место жительства (при его отсутствии - место пребывания), указанное в документе, удостоверяющем личность, либо другом документе о регистрации, либо место нахождения имущества этого лица.2. Местом жительства несовершеннолетних в возрасте до четырнадцати лет или граждан, находящихся под опекой, признается место жительства их родителей, усыновителей или опекунов.
Слайд 41
Индивидуальные предприниматели
1. Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные
в качестве индивидуальных предпринимателей.
К индивидуальным предпринимателям в целях налогообложения
приравниваются частные нотариусы.2. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований законодательных актов, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом и другими актами налогового законодательства, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Слайд 42
Объект налогооблажения
Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия, представляющая
собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных
фондов, иного имуществ, предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям. Налог вносится в бюджет с нарастающим итогом с начала текущего финансового года.Слайд 43 1. Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых
у плательщика настоящий Кодекс, другие законы Республики Беларусь и
(или) акты Президента Республики Беларусь либо решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) связывают возникновение налогового обязательства.2. Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект налогообложения.
3. Один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период.
Слайд 44
Товары
1. Товаром признается имущество (за исключением имущественных прав),
реализуемое либо предназначенное для реализации, если иное не установлено
таможенным законодательством.2. Аналогичными (идентичными) товарами признаются товары, одинаковые во всех основных отношениях с оцениваемыми товарами.
При определении аналогичности (идентичности) товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При этом незначительные различия в их внешнем виде, не влияющие на их физические характеристики и качество, не учитываются.
Слайд 45
Работы и услуги
1. Работой признается деятельность, результаты которой
имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения
потребностей организации и (или) физических лиц.2. Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Слайд 46
Реализация товаров, имущественных прав
1. Реализацией товаров (работ, услуг)
признается отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ
одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу) на возмездной или безвозмездной основе, если иное не установлено настоящей статьей, вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) или формы соответствующих сделок.Реализацией товаров (работ, услуг) признается также использование товаров (работ, услуг) для собственного потребления, если соответствующие затраты не относятся на издержки производства и обращения и иные операции в случаях, предусмотренных Особенной частью настоящего Кодекса или Президентом Республики Беларусь.
Слайд 47 Момент фактической реализации товаров (работ, услуг) определяется в
соответствии с Особенной частью настоящего Кодекса или актами Президента
Республики Беларусь.2. Не признается реализацией товаров безвозмездная передача:
2.1. имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
2.2. имущества организации ее участнику (акционеру) в размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе (исключении) участника из состава участников организации;
2.3. имущества в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа;
Слайд 48 2.4. имущества, принадлежащего физическому лицу, другому физическому лицу,
состоящему с ним в соответствии с законодательством в брачных
отношениях, отношениях близкого родства или свойства, если такая передача не связана с осуществлением предпринимательской деятельности;2.5. жилых помещений в домах государственного жилищного фонда при их приватизации гражданами Республики Беларусь.
3. Не признаются реализацией товаров:
3.1. отчуждение имущества в результате реквизиции, национализации или конфискации;
3.2. переход права собственности на имущество в результате наследования;
Слайд 49 3.3. обращение в собственность государства бесхозяйного имущества, находок
или кладов, безнадзорных животных;
3.4. передача имущества в качестве взносов
в уставные фонды организаций, которые производятся учредителями (участниками) данных организаций.4. Не признается реализацией работ (услуг) безвозмездное выполнение работ (оказание услуг) одним физическим лицом другому физическому лицу, состоящему с ним в соответствии с законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства, если такие работы (услуги) не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.
Слайд 50
Место реализации товаров
Местом реализации товаров признается территория Республики
Беларусь, если товар находится на территории Республики Беларусь и
не отгружается и не транспортируется и (или) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Республики Беларусь.
Слайд 51
Место реализации работ, услуг, имущественных прав
1. Местом реализации
работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если:
1.1.
работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Республики Беларусь;Настоящее положение применяется и в отношении сдачи в аренду, лизинг и наем недвижимого имущества;
Слайд 52 1.2. работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся
на территории Республики Беларусь;
Настоящее положение применяется и в отношении
воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов;1.3. услуги фактически оказываются на территории Республики Беларусь в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
1.4. покупатель (приобретатель) работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь и (или) местом его нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь. Настоящее положение применяется в отношении:
Слайд 53 1.4.1. получения, поддержания в силе патентов, иных документов,
удостоверяющих права на охраняемые государством объекты промышленной собственности, перехода
прав на объекты интеллектуальной собственности;1.4.2. реализации (передачи) имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;
1.4.3. оказания аудиторских, консультационных, маркетинговых, юридических, бухгалтерских, инновационных (включая научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы), инжиниринговых (включая предпроектные, проектные услуги, проектно-конструкторские разработки), рекламных услуг, услуг по обработке информации и информационному обеспечению и иных аналогичных работ, услуг;
1.4.4. услуг по предоставлению, найму персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя;
Слайд 54 1.4.4-1. аренды и лизинга движимого имущества, за исключением
транспортных средств;
1.4.4-2. оказания услуг (выполнения работ) по разработке программ
для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;1.4.5. оказания услуг агента, привлекающего от имени основного участника договора лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг, предусмотренных подпунктом 1.4 настоящего пункта;
Слайд 55 1.5. деятельность организации или индивидуального предпринимателя осуществляется на
территории Республики Беларусь и (или) местом их нахождения (местом
жительства) является Республика Беларусь и ими выполняются работы, оказываются услуги, реализуются имущественные права (за исключением имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности), не предусмотренные подпунктами 1.1 - 1.4 настоящего пункта.Настоящее положение применяется, в частности, в отношении услуг по перевозке товаров, пассажиров и их багажа, аренды, лизинга транспортных средств, включая аренду (фрахт) транспортных средств с экипажем.
2. Если реализация работ, услуг носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ, услуг, местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ, услуг.
Слайд 56
Доходы и источники их получения
1. Доходом признается экономическая
выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае
возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к конкретному налогу, сбору (пошлине) в соответствии с Особенной частью настоящего Кодекса или актами Президента Республики Беларусь.2. Доходы плательщика могут быть отнесены к доходам от источников в Республике Беларусь или к доходам от источников за пределами Республики Беларусь в соответствии с настоящим Кодексом и другими актами налогового законодательства.
Слайд 57 3. Если положения настоящего Кодекса и других актов
налогового законодательства не позволяют однозначно отнести полученные плательщиком доходы
к доходам от источников в Республике Беларусь либо к доходам от источников за пределами Республики Беларусь, отнесение дохода к тому или иному источнику, а также определение доли таких доходов осуществляются в порядке, установленном законодательством.
Слайд 58
Дивиденды и проценты
1. Дивидендом признается любой доход, начисленный
унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого
товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.К дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям (долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях.
Слайд 59
2. Не признаются дивидендами:
2.1. выплаты участнику (акционеру) организации
в денежной или натуральной форме и размере, не превышающем
его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе (исключении) участника (акционера) из состава участников (акционеров) организации, при приобретении организацией принадлежащей ее участнику доли (части доли) в уставном фонде этой организации или акций (части акций) этой организации у ее акционера;2.2. выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из участников (акционеров).
Слайд 60 3. Процентами, если иное не установлено настоящим Кодексом,
признается любой доход, начисленный по облигациям любого вида, векселям,
депозитным и сберегательным сертификатам, денежным вкладам, депозитам и иным аналогичным долговым обязательствам (за исключением предусматривающих участие в прибылях), независимо от способа его оформления.
Слайд 61
Налоговая база
1. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую
или иную характеристику объекта налогообложения.
Налоговая база устанавливается применительно к
каждому налогу, сбору (пошлине).2. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Налоговые ставки устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине), если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.
Слайд 62
Налоговая база
3. Налоговая база и налоговые ставки по
республиканским налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются законодательными актами, если иное
не установлено Президентом Республики Беларусь.Налоговая база и налоговые ставки по местным налогам и сборам устанавливаются местными Советами депутатов в соответствии с настоящим Кодексом.
Слайд 63
Налоговый период
1. Под налоговым периодом понимается календарный год
или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному
налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).2. В случаях, установленных настоящим Кодексом, на плательщиков (иных обязанных лиц) может возлагаться обязанность по уплате налога или сбора в течение налогового периода.
Слайд 64
Налоговая ставка
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений
на единицу измерения налоговой базы, если иное не установлено
настоящим Кодексом.Налоговые ставки устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине), если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.
Слайд 65
Порядок исчисления налогов, сборов
1. Плательщик (иное обязанное лицо)
самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за
налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, другими законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов), обязанность по исчислению суммы налога, сбора (пошлины) может быть возложена на налоговый или таможенный орган либо налогового агента.
Слайд 66
Сроки уплаты налогов, сборов
1. Сроки уплаты налогов, сборов
(пошлин) устанавливаются настоящим Кодексом, другими законами Республики Беларусь и
(или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).2. Изменение плательщиком (иным обязанным лицом), налоговым или иным органом установленного настоящим Кодексом, другими законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) срока уплаты налога, сбора (пошлины) не допускается, за исключением случаев, указанных в пункте 4 статьи 43 настоящего Кодекса.
Слайд 67 3. Сроки уплаты налога, сбора (пошлины) могут быть
определены календарной датой, истечением периода времени, а также указанием
на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено.
Слайд 68
Порядок уплаты налогов, сборов
Уплата налогов, сборов (пошлин) производится
разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины) либо
в ином порядке, установленном настоящим Кодексом, другими законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов).Уплата налогов, сборов (пошлин) производится в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях, если иное не установлено законодательными актами.
Днем уплаты налога, сбора (пошлины) признаются:
Слайд 69 3.1. день сдачи плательщиком (иным обязанным лицом) платежного
поручения банку на перечисление причитающихся сумм налога, сбора (пошлины)
при наличии на счете плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме;3.2. день исполнения банком платежного поручения плательщика (иного обязанного лица) на перечисление причитающихся сумм налога, сбора (пошлины), ранее не исполненного по причине отсутствия на счете плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме;
3.3. день внесения плательщиком (иным обязанным лицом) для перечисления причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) наличных денежных средств в банк, поселковый, сельский исполнительный и распорядительный орган, налоговый орган или организацию связи Министерства связи и информатизации Республики Беларусь либо в случаях, установленных налоговым или таможенным законодательством, в иную уполномоченную организацию;
Слайд 70 3.4. день подачи в таможню письменного заявления плательщика
(иного обязанного лица) об обращении сумм обеспечения уплаты таможенных
платежей, внесенных на депозитный счет таможни (далее - суммы обеспечения), в таможенные платежи (при условии, что суммы обеспечения поступили на депозитный счет таможни) либо день принятия таможней решения об обращении сумм обеспечения в таможенные платежи, если плательщик (иное обязанное лицо) нарушил установленные ограничения, требования или условия, исполнение которых было обеспечено внесением сумм обеспечения.4. Уплата налога, сбора (пошлины) представителем плательщика от имени представляемого им плательщика, если иное не установлено налоговым или таможенным законодательством, производится только за счет средств этого плательщика.
5. Порядок уплаты налога, сбора (пошлины) устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
Слайд 71 6. Допускается в порядке, установленном настоящим Кодексом, зачитывать
излишне уплаченные или взысканные суммы налогов, сборов (пошлин), пеней
и направлять их в счет погашения задолженности и (или) исполнения предстоящего налогового обязательства. При этом днем уплаты налога, сбора (пошлины), пени плательщиком (иным обязанным лицом) признается день произведенного налоговым органом зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в счет задолженности и (или) в счет исполнения предстоящего налогового обязательства, а при зачете таких сумм таможенным органом - день, определенный Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь.Слайд 72 7. Допускается взаимозачет налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате
плательщиком (иным обязанным лицом), и финансовых обязательств республиканских органов
государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов перед этим плательщиком (иным обязанным лицом).Порядок проведения взаимозачета устанавливается законодательством.
Слайд 73
Налоговые льготы
1. Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям
плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими
плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.2. Налоговые льготы устанавливаются в виде:
2.1. освобождения от уплаты налога, сбора (пошлины);
2.2. дополнительных по отношению к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора (пошлины);
Слайд 74
2.3. пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок;
2.3-1.
возмещение суммы уплаченного налога, сбора (пошлины);
2.4. в ином виде,
установленном Президентом Республики Беларусь.3. Нормы настоящего Кодекса, определяющие основания и порядок применения налоговых льгот, не могут носить индивидуальный характер.
4. Льготы по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются Президентом Республики Беларусь и настоящим Кодексом.
Льготы по налогам, сборам (пошлинам) плательщикам индивидуально предоставляются в виде, порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь. Предоставление индивидуальных налоговых льгот юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям не допускается.
Слайд 75 5. Плательщик вправе использовать налоговые льготы с момента
возникновения правовых оснований для их применения и в течение
всего периода действия этих оснований.Плательщик вправе не использовать налоговые льготы, отказаться от их использования либо приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не установлено настоящим Кодексом.
6. При использовании налоговых льгот плательщик должен представлять вместе с налоговой декларацией (расчетом) по соответствующему налогу, сбору (пошлине) сведения о сумме, на которую уменьшена сумма налога, сбора (пошлины) в результате использования таких льгот, а также документы, подтверждающие право на льготы.
Слайд 76
Понятие налоговой системы РБ её структура и принципы.
Налоговая
система - это совокупность предусмотренных законодательством налогов, сборов и
пошлин, принципов и порядка их установления, изменения, отмены, исчисления и уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.Налоговая система включает в себя такие элементы, как:
1) система налогов и сборов, установленных в стране;
2) система налогового законодательства;
3) система налоговых органов.
Слайд 77 Налоговая система должна обладать двумя свойствами: продуктивностью и
эластичностью.
Продуктивность означает, что налоговые поступления должны полностью покрывать обыкновенные
расходы государства.Эластичность характеризует способность налоговой системы к быстрому расширению в случае чрезвычайных дополнительных расходов государства.
Слайд 78
Понятие налоговой системы РБ её структура и принципы
1.
Единства налоговой системы. Этот принцип закреплен в Налоговом кодексе
Республики Беларусь в статье 2 пункт 4-''Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих в нарушении Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствии для осуществления предпринимательской и другой деятельности организации и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами'';Слайд 79 2. Подвижности налоговой системы- налоги и иные платежи
могут быть изменены в сторону как увеличения, так и
уменьшения или отмены в соответствии с возможностями государства на определенном этапе его развития. Воплощение данного принципа на практике являются многочисленные изменения в налоговом законодательстве, характерные для белорусской налоговой системы;3. Стабильность налоговой системы. Налоговую систему можно считать стабильной и благоприятной для предпринимательской деятельности, если остаются неизменными принципы налогообложения, состав налоговой системы, наиболее значимые льготы и санкции (если при этом ставки налогов не выходят за пределы экономической целесообразности).
Слайд 80 4. Множественности налогов. Согласно этому принципу налоговая система
должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов
обложения таким образом, чтобы комбинация различных налогов и облагаемых объектов образовывала такую систему, которая отвечала бы требованию перераспределения налогового бремени по плательщикам.Слайд 81 Налоговое право РБ его понятие, роль и место
в системе финансового права
Налоговое право — совокупность финансово-правовых норм,
регулирующих отношения, возникающие в процессе установления и взимания в бюджеты разных уровней обязательных безвозмездных денежных платежей.Налоговое право является подотраслью финансового права, все его нормы - финансово-правовые нормы, источники налогового права - те же источники финансового права, только при условии, что они регулируют налоговые отношения. Налоговое право состоит из общей и особенной частей.
Слайд 82
Налоговые правоотношения и их особенности
Нормами налогового права урегулированы
налоговые правоотношения - общественные отношения, возникающие в процессе установления
и взимания налогов и других отдельных обязательных платежей в бюджетные и внебюджетные фонды.Субъекты налоговых правоотношений - стороны, наделенные юридическими правами и обязанностями (юридические и физические лица одной стороны, с другой - государство в лице Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь).
Объектом налоговых правоотношений является обязательный безвозмездный платеж.
Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений составляет содержание.
Слайд 83 Налогоплательщики имеют право, получать от налоговых органов по
месту учета бесплатную информацию о порядке исчисления и уплаты
налогов и сборов, законодательстве о налогах и сборах и об актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов; представлять свои интересы в налоговых органах лично либо через своего представителя; представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;Слайд 84 присутствовать при проведении выездной налоговой
проверки; получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых
органов, а также требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действия в отношении налогоплательщиков; не выполнять неправомерные требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие законодательству; обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействия) их должностных лиц; требовать соблюдения налоговой тайны; требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц, и др.
Слайд 85
Субъекты налоговых правоотношений
Субъекты налоговых правоотношений – физические лица
и коллективные образования, способные участвовать в налоговых отношениях (т.е.
обладающие правоспособностью и дееспособностью) и выступающие как носители налоговых прав и обязанностей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.Субъекты налоговых правоотношений обладают налоговой правоспособностью и дееспособностью, в т.ч. деликтоспособностью в неразрывном единстве.
Плательщики налогов, сборов (пошлин) – организации и физические лица, на которых НК возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Слайд 86 Налоговые агенты – юридическое или физическое лицо, хозяйственная
группа, простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику
и на которое в силу НК возлагаются обязанности по исчислению,Государственные органы, которые могут быть представлены: МНС, ГТК, КГК, Министерством финансов, республиканскими органами государственного управления, органы местного управления и самоуправления, а также уполномоченные организации и должностные лица, осуществляющие в
Слайд 87
Объекты налоговых правоотношений
Объектами налоговых правоотношений являются объекты налогообложения
– обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство
связывает возникновение налогового обязательства. Каждый налог, сбор имеет самостоятельный объект налогообложения. Один и тот же объект может облагаться определенным налогом у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период.Слайд 88 обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории
Республики Беларусь и за ее пределы
ввоз товаров на таможенную
территорию Республики Беларусьприбыль или доходы
имущество плательщика
могут предусматриваться другие вещи и явления
Слайд 89
Содержание налоговых правоотношений
Содержание налоговых правоотношений раскрывается через субъективные
права и обязанности их участников.
Субъективные права – определенные
правовые возможности положительного поведения управомоченных субъектов, требование соответствующего поведения от правообязанных субъектов, использование государственного принуждения в случаях неисполнения одной из сторон своих обязанностей, пользование льготами по обязательным платежам. Отличительной чертой субъективных прав является мера поведения, обеспечиваемая не только законом, но и обязанностями других участников правоотношений. Содержание налоговых правоотношений всегда проявляется в корреспонденции прав и обязанностей их участников.
Слайд 90
Налоговые агенты
1. Налоговым агентом признается юридическое или физическое
лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является источником выплаты
доходов плательщику и (или) на которое в силу настоящего Кодекса и других актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).2. Налоговый агент имеет те же права, что и плательщик, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Слайд 91
3. Налоговый агент обязан:
3.1. исчислять, удерживать из средств,
причитающихся плательщику, и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы
(пошлины) в порядке, установленном настоящим Кодексом;3.2. по каждому плательщику вести учет начисленных и выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин);
3.3. представлять в налоговые органы документы и сведения, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин);
Слайд 92 3.3-1. обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность
документов и сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью
исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин);3.4. выполнять другие обязанности, установленные настоящим Кодексом и другими актами налогового законодательства.
4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогового агента обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательными актами.
Слайд 93
Представительство в налоговых правоотношениях
1. Плательщик может участвовать в
отношениях, регулируемых налоговым законодательством, через своего законного или уполномоченного
представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.2. Личное участие плательщика в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, не лишает его права иметь своего представителя, равно как участие представителя не лишает плательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.
Слайд 94 3. Полномочия представителя подлежат документальному подтверждению в порядке,
установленном законодательством.
4. Правила, предусмотренные статьями 24 - 27 настоящего
Кодекса, распространяются на налоговых агентов.
Слайд 95
Взаимозависимые лица
Взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или)
организации, наличие отношений между которыми оказывает непосредственное влияние на
условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.К таким отношениям относятся отношения:
между лицами, являющимися учредителями (участниками) одной организации;
когда одно лицо выступает учредителем (участником) другой организации, если доля такого участия составляет не менее 20 процентов;
Слайд 96 когда одно лицо подчиняется другому по должностному положению
либо одно лицо находится (непосредственно или косвенно) под контролем
другого лица;когда лица совместно (непосредственно или косвенно) контролируют третье лицо;
когда физические лица состоят в соответствии с законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также опекуна, попечителя и подопечного.
Слайд 97
Налоговое обязательство
Налоговым обязательством признается обязанность плательщика (иного обязанного
лица) при наличии обстоятельств, установленных настоящим Кодексом, другими законами
Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов), уплатить определенный налог, сбор (пошлину).2. Основания возникновения, изменения и прекращения, а также порядок и условия исполнения налогового обязательства определяются настоящим Кодексом, другими законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов).
Слайд 98 3. Налоговое обязательство возлагается на плательщика (иное обязанное
лицо) с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату соответствующего налога,
сбора (пошлины).4. Налоговое обязательство прекращается его исполнением плательщиком (иным обязанным лицом) либо с возникновением обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс, другие законы Республики Беларусь и (или) акты Президента Республики Беларусь либо решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) связывают прекращение налогового обязательства по данному налогу, сбору (пошлине).
Слайд 99
Исполнение налогового обязательства
1. Исполнением налогового обязательства признается уплата
причитающихся сумм налога, сбора (пошлины).
2. Исполнение налогового обязательства осуществляется
непосредственно плательщиком, за исключением случаев, когда в соответствии с настоящим Кодексом, другими законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) исполнение его налогового обязательства возлагается на иное обязанное лицо либо иному лицу предоставляется право уплатить таможенные платежи за плательщика.Слайд 100 3. Исполнение налогового обязательства осуществляется плательщиком (иным обязанным
лицом) независимо от привлечения его к ответственности за нарушение
законодательства, если иное не установлено Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь в отношении таможенных платежей.
Слайд 101
Взыскание налога, сбора, пени
1. Взысканием налога, сбора (пошлины),
пени признается принудительное исполнение налогового обязательства, уплаты пеней в
случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней.2. Взыскание налога, сбора (пошлины), пени производится в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом, за счет денежных средств и (или) другого имущества плательщика (иного обязанного лица), дебиторов плательщика (иного обязанного лица) - организации.
Слайд 102 3. При взыскании налога, сбора (пошлины), пени налоговым
или таможенным органом могут быть применены приостановление операций по
счетам плательщика (иного обязанного лица) в банках и (или) наложение ареста на имущество плательщика (иного обязанного лица) в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Слайд 103
Зачёт, возврат излишне взысканной суммы налога, сбора, пени
1.
Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит возврату
плательщику (иному обязанному лицу), если этот плательщик (иное обязанное лицо) не представил в налоговый орган письменное заявление о зачете указанной суммы в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней и у плательщика (иного обязанного лица) отсутствуют неисполненные налоговые обязательства или неуплаченные пени.Зачет излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней производится в соответствии со статьей 60 настоящего Кодекса.
Слайд 104 2. Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины),
пени производится на основании письменного заявления плательщика (иного обязанного
лица) и решения налогового органа либо общего или хозяйственного суда о признании факта излишнего взыскания такой суммы.Заявление о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) не позднее трех лет со дня взыскания указанной суммы.
3. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, сбора (пошлины), пени, обязан сообщить об этом плательщику (иному обязанному лицу) не позднее десяти дней со дня установления данного факта.
4. Излишне взысканная в результате незаконных решений налоговых органов, неправомерных действий (бездействия) их должностных лиц сумма налога, сбора (пошлины), пени возвращается плательщику (иному обязанному лицу) с начисленными на нее процентами за каждый день взыскания по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшей в день направления платежного поручения банку на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.
Слайд 105 Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего
за днем взыскания, по день направления платежного поручения банку
на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.5. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату плательщику (иному обязанному лицу) налоговым органом в течение одного месяца со дня принятия соответствующего решения налоговым органом либо общим или хозяйственным судом.
6. Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится в той валюте, в которой законодательными актами предусмотрена уплата этих налога, сбора (пошлины), пени, а начисленных процентов - в белорусских рублях.
7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются при возврате излишне взысканной суммы таможенных платежей, пеней с учетом особенностей, установленных таможенным законодательством.
Слайд 106 Признание задолженности по налогам, сборам безнадёжным налогом и
её списание
Признание задолженности по налогам, сборам (пошлинам) безнадежным долгом
и ее списание производятся в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь.
Слайд 107
Способы обеспечения исполнения налогового обязательства, уплаты пеней
1. Исполнение
налогового обязательства обеспечивается следующими способами:
1.1. залогом имущества;
1.2. поручительством;
1.3. пенями;
1.4.
приостановлением операций по счетам в банке;1.5. арестом имущества.
Слайд 108 2. Уплата пеней обеспечивается способами, указанными в подпунктах
1.1, 1.2, 1.4 и 1.5 пункта 1 настоящей статьи.
3.
В части обеспечения уплаты таможенных платежей могут применяться способы обеспечения исполнения налогового обязательства, уплаты пеней в порядке и на условиях, установленных таможенным законодательством.
Слайд 109
Залог имущества
1. В случае изменения сроков исполнения налогового
обязательства, уплаты пеней обязанность по уплате налогов, сборов (пошлин),
пеней может быть обеспечена залогом.2. Договор о залоге имущества заключается между залогодателем - плательщиком (иным обязанным лицом) и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица). К договору о залоге применяются правила, предусмотренные законодательством для данного вида договора.
3. Залогодатель не вправе отчуждать предмет залога, передавать его в аренду или безвозмездное пользование другому лицу либо иным образом распоряжаться им без согласия залогодержателя.
Слайд 110
Поручительство
1. В случае изменения сроков исполнения налогового обязательства,
уплаты пеней обязанность по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней
может быть обеспечена поручительством.Договор поручительства заключается между поручителем и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) и включает в себя обязанность поручителя исполнить в полном объеме налоговое обязательство плательщика, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налогов, сборов (пошлин), пеней. К договору поручительства применяются правила, предусмотренные законодательством для данного вида договора.
Слайд 111 2. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручителем
своих обязательств налоговый орган вправе взыскать причитающиеся суммы налога,
сбора (пошлины), пени с поручителя или плательщика (иного обязанного лица).3. Порядок и условия применения поручительства в качестве способа обеспечения уплаты таможенных платежей устанавливаются Президентом Республики Беларусь.
Слайд 112
Пени
1. Пенями признаются денежные суммы, которые плательщик (иное
обязанное лицо) должен уплатить в случае исполнения налогового обязательства
в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством.2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающейся к уплате сумме налога, сбора (пошлины) независимо от применения других способов обеспечения исполнения налогового обязательства, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
3. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, включая день уплаты (взыскания), в течение всего срока исполнения налогового обязательства начиная со дня, следующего за установленным налоговым законодательством днем уплаты налога, сбора (пошлины).
Слайд 113 4. Пени за каждый день просрочки определяются в
процентах от неуплаченных сумм налога, сбора (пошлины).
Процентная ставка пеней
принимается равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день исполнения налогового обязательства.5. Пени уплачиваются (взыскиваются) после уплаты (взыскания) причитающихся сумм налога, сбора (пошлины).
6. После исполнения налогового обязательства плательщик (иное обязанное лицо) может быть освобожден от уплаты пеней в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь.
Слайд 114
Приостановление операций по счётам в банке
Приостановлением операций плательщика
(иного обязанного лица) по счетам в банке признается по
решению налогового или таможенного органа прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено частью второй настоящего пункта.принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в случаях:
2.1. неисполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленные сроки налогового обязательства, неуплаты пеней;
2.2. непредставления плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговые или таможенные органы налоговых либо таможенных деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам);
Слайд 115 2.3. непредставления плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговые
органы документов бухгалтерского и (или) налогового учета, специальных разрешений
(лицензий), иных документов (сведений) для проведения налоговой проверки.3. Решение налогового или таможенного органа о приостановлении операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке подлежит безусловному исполнению банком.
4. Приостановление операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового или таможенного органа о приостановлении таких операций до исполнения налогового обязательства, уплаты пеней в полном объеме либо до отмены решения налогового или таможенного органа о приостановлении операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке.
Слайд 116 5. Решение о приостановлении операций либо об окончании
приостановления операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам
в банке доводится налоговым или таможенным органом до руководителя (представителя) банка, плательщика (иного обязанного лица).6. Приостановление операций по счетам плательщика (иного обязанного лица) отменяется решением руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа не позднее одного рабочего дня, следующего за днем представления в налоговый или таможенный орган документов, подтверждающих устранение плательщиком (иным обязанным лицом) нарушений, послуживших основанием для приостановления операций по его счетам в банке.
7. Невыполнение либо ненадлежащее выполнение банком решения налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика (иного обязанного лица) являются основанием для привлечения этого банка и (или) его должностных лиц к ответственности, установленной законодательными актами.
Слайд 117
Налоговый учёт
1. Налоговым учетом признается осуществление плательщиками
(иными обязанными лицами) учета объектов налогообложения и определения налоговой
базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством.Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля.
2. Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением, применением соответствующих правил и форм учета.
Слайд 118 3. Плательщик (иное обязанное лицо) составляет и представляет
за соответствующий налоговый либо отчетный период в налоговый орган
по месту постановки на учет, а в случаях, установленных законодательными актами, и в налоговый орган по месту расположения объектов налогообложения налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам (пошлинам), а также другие необходимые документы, связанные с налогообложением.4. Порядок ведения налогового учета определяется законодательством.
Слайд 119
Налоговая декларация
1. Налоговой декларацией (расчетом) признается письменное
заявление плательщика (иного обязанного лица) на бланке установленной формы
о полученных доходах и осуществленных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбора (пошлины) и (или) других данных, необходимых для исчисления и уплаты налога, сбора (пошлины).2. Налоговая декларация (расчет) представляется каждым плательщиком (иным обязанным лицом) по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения, если иное не установлено налоговым законодательством.
3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица), а в случаях, установленных законодательными актами, и в налоговый орган по месту расположения объектов налогообложения в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством.
Слайд 120 4. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган
по установленной форме на бумажном носителе или по установленным
форматам в виде электронного документа вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Плательщик (иное обязанное лицо) вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в виде электронного документа.5. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана с помощью программных и технических средств.
Слайд 121 5-1. Формы налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам
(пошлинам) и порядок их заполнения устанавливаются Министерством по налогам
и сборам Республики Беларусь.6. Налоговые органы не вправе требовать от плательщика (иного обязанного лица) включения в налоговую декларацию (расчет) данных, не связанных с исчислением и уплатой налога, сбора (пошлины).
Слайд 122 7. При обнаружении в налоговой декларации (расчете), поданной
за прошлый налоговый период либо за прошлый отчетный период
текущего налогового периода, неполноты сведений или ошибок, приводящих к занижению (завышению) подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины), плательщик (иное обязанное лицо) должен внести изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет). Соответствующие сведения о вносимых изменениях и дополнениях отражаются в налоговой декларации (расчете), представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных в части второй настоящего пункта.Налоговая декларация (расчет) по налогу, сбору (пошлине) с внесенными изменениями и дополнениями не представляется в период проведения выездной налоговой проверки за налоговый либо отчетный период, подвергаемый налоговой проверке.
Слайд 123
Налоговый контроль и формы его осуществления
1. Налоговым
контролем признается система мер по контролю за исполнением налогового
законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков (иных обязанных лиц), налоговых проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством.Слайд 124 2. Таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют
налоговый контроль за соблюдением налогового законодательства в связи с
перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При этом таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом для налоговых органов.
Слайд 125
Налоговая тайна
1. Налоговую тайну составляют любые сведения, полученные
органами, указанными в абзацах четвертом - седьмом статьи 4
настоящего Кодекса, о плательщиках (иных обязанных лицах), за исключением сведений:1.1. о фамилии, имени, отчестве плательщика (иного обязанного лица) - физического лица, наименовании плательщика (иного обязанного лица) - организации;
1.2. разглашенных плательщиком (иным обязанным лицом) самостоятельно или с его согласия;
1.3. об учетном номере плательщика;
1.4. об уставном фонде (капитале) организации;
1.5. о нарушениях налогового законодательства и мерах ответственности за эти нарушения;
