Слайд 2
В зависимости от целевого назначения земля классифицируется по
следующим категориям:
Земли сельскохозяйственного назначения;
Земли населенных пунктов;
Земли промышленности, транспорта, связи,
обороны и иного несельскохозяйственного назначения (земли промышленности);
Земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения (земли особо охраняемых природных территорий);
Земли лесного фонда;
Земли водного фонда;
Земли запаса.
Слайд 3
В целях налогообложения земли населенных пунктов разделены на
2 группы:
1) земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых
жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
2) земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.
Слайд 4
Налогообложению не подлежат следующие категории земель:
Земли особо охраняемых
природных территорий;
Земли лесного фонда;
Земли водного фонда;
Земли запаса.
Земли запаса -
это земли, основное целевое назначение которых еще не определено. Землями запаса являются все земли, не предоставленные в собственность, владение, пользование и аренду. Причина того, почему эти земли не используются на указанных основаниях, заключается в отсутствии их основного целевого назначения. Также к землям запаса относятся земли, право собственности, владения и пользования которыми прекращено, т.е. земельные участки, ранее находившиеся в аренде и использовавшиеся в качестве служебного земельного надела, в связи с прекращением права пользования им.
Слайд 5
В случае передачи указанных земель (за исключением земель
запаса) в постоянное землепользование или первичное безвозмездное временное землепользование
они подлежат налогообложению.
Первичное безвозмездное временное землепользование - право землепользования в котором получено непосредственно от государства, либо от других первичных землепользователей в порядке отчуждения этого права.
Слайд 6
Объектом налогообложения по земельному налогу являются:
земельный участок, за
исключением земельных участков общего пользования населенных пунктов, земельных участков,
занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования, и земельных участков, занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению правительства Республики Казахстан, земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта;
при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля.
Слайд 7
Плательщиками земельного налога являются (субъект налога):
Физические и юридические
лица, имеющие объекты обложения:
1) на праве собственности;
2) на праве
постоянного землепользования;
3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
Слайд 8
Не являются плательщиками земельного налога:
1) Плательщики единого земельного
налога по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую
распространяется специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств;
2) Государственные учреждения и государственные предприятия исправительных учреждений;
3) Участники ВОВ и приравненные к ним лица;
4) Инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства по:
- земельным участкам, занятым жилищным фондом, в т.ч. строениями и сооружениями при нем;
- придомовым земельным участкам;
- земельным участкам, предоставленным для ведения личного домашнего хозяйства, садоводства и дачного строительства;
- земельным участкам, занятым под гаражи;
Слайд 9
Не являются плательщиками земельного налога:
5) Многодетные матери, удостоенные
звания «Мать -героиня», награжденные подвеской «Алтын алқа», отдельно проживающие
пенсионеры по:
- земельным участкам, занятым жилищным фондом, в т.ч. строениями и сооружениями при нем;
- придомовым земельным участкам;
6) Религиозные объединения.
Если государственные предприятия исправительных учреждений и религиозные объединения передадут в пользование, доверительное управление или аренду объекты обложения, то в этом случае они будут являться плательщиками земельного налога.
Слайд 10
Налоговой базой является:
площадь земельного участка
Налоговый период:
Календарный год
Налоговая ставка:
Исходя
из категории земельного участка;
Исходя из базовых ставок в баллах
бонитета в зависимости от качественных характеристик земельного участка;
В зависимости от вида населенного пункта
Слайд 11
Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные
физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства
и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки, устанавливаются в следующих размерах:
при площади до 0,50 гектара включительно - 20 тенге за 0,01 гектара;
на площадь, превышающую 0,50 гектара, - 100 тенге за 0,01 гектара.
Земельные участки, входящие в состав земель населенных пунктов, промышленности, особо охраняемых природных территорий, лесного и водного фондов, используемые для сельскохозяйственных целей, облагаются налогом по базовым ставкам, установленным статьей 378 Налогового Кодекса РК, с учетом поправочного коэффициента. Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются пропорционально баллам бонитета в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв от 0,48 тенге до 202,65 тенге.
Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных участков) устанавливаются в расчете на один квадратный метр площади в зависимости от расположения и названия населенного пункта, например в г.Астане ставка равна 19,3 тенге, а в Шымкент - 9,17 тенге, поселки - 0,96 тенге, села - 0,48 тенге.
Слайд 12
Придомовым земельным участком считается часть земельного участка, относящегося
к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания жилого дома
и не занятая жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.
Придомовые земельные участки подлежат налогообложению по следующим базовым налоговым ставкам:
1) для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:
при площади до 1000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
при площади, превышающей 1000 квадратных метров, - 6,00 тенге за 1 квадратный метр.
По решению местных представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие 1000 квадратных метров, могут быть снижены с 6,00 до 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
2) для остальных населенных пунктов:
при площади до 5000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
при площади, превышающей 5000 квадратных метров, - 1,00 тенге за 1 квадратный метр.
По решению местных представительных органов ставки налогов на земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены с 1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.
Слайд 13
Налоговые ставки на земельные участки, занятые под:
1)
автостоянки, автозаправочные станции – земли населенных пунктов подлежат налогообложению
по базовым ставкам на земли населенных пунктов увеличенным в 10 раз;
2) казино - земли населенных пунктов, занятые под казино, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов увеличенным в 10 раз.
Слайд 14
Корректировка базовых налоговых ставок
Местные представительные органы на
основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с
земельным законодательством РК имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 50% от базовых ставок земельного налога, за исключением земель, выделенных (отведенных) под автостоянки (паркинги), автозаправочные станции и занятые под казино.
Слайд 15
порядок исчисления и уплаты земельного налога
Исчисление налога производится
налогоплательщиками (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом
в специальном налоговом режиме для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции) путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.
Юридические лица обязаны исчислять и уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по земельному налогу. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями в сроки не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года. Окончательный расчет и уплата земельного налога производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.
Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими лицами, производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа. Физические лица уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года.
Слайд 16
Порядок подачи налоговой отчетности
Декларация по земельному налогу представляется
(за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в
специальном налоговом режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) в налоговый орган по местонахождению объектов обложения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Расчет текущих платежей по земельному налогу представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода. Вновь созданные налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, созданных после последнего срока уплаты текущих платежей, представляют расчет текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации налогоплательщика.
При изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам обложения по состоянию на 1 февраля,1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.
Слайд 17
Пример расчета земельного налога
Предприятие имеет следующие земельные
участки:
Участок в г. Алматы, занятый под офисное помещение, площадью
500 кв.м.;
Участок в г. Алматы, занятый автостоянкой, площадью 850 кв.м.;
Участок в г. Талдыкорган, занятый складскими помещениями, площадью 920 кв. м.
Необходимо определить какую сумму земельного налога и в бюджет какого города необходимо внести предприятию.
1-ый участок: 500 кв.м*28,95= 14475тенге; бюджет г. Алматы;
2-ой участок: 850 кв.м.*28,95*10=246075; бюджет г.Алматы;
3-ий участок: 920 кв.м.*6,75=6210 тенге; бюджет Алматинской области
