Презентация на тему Налоги и налогообложение вчера и сегодня

воплощено экономически выраженное существование государства» Карл Маркс

с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих

им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. (Ст. 8 НК РФ)

физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения

в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;
•

определенности, заключающегося в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;
• простоты, доступности и удобства, состоящего в том, что налог дол жен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
• экономии издержек взимания налогов, затраты на содержание налоговых органов должны быть соизмеримы с размерами налоговых поступлений

казна). Налоги обеспечивают финансирование общественных расходов.

большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная

их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения. Значение социальной функции налогов резко возрастает в период экономических кризисов, когда большая часть населения нуждается в социальной защите.

Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых

платежей и сборов.
Цель применения налоговых льгот — сокращение размера налоговых обязательств плательщика.
Налоги могут стимулировать или дестимулировать развитие субъектов рынка. Через систему налоговых ставок и льгот можно влиять на процесс общественного воспроизводства.

граждан.

построения и организации налогов.
1) Субъект налога или налогоплательщик -

является физическое или юридическое лицо, на которое в соответствии с законодательством возлагается обязательство по уплате сбора. Носитель налога – это лицо, которое , в конечном итоге, принимает на себя тяжесть налога и действительно платит налог по завершении налогообложения.

имущество налогоплательщика, которые в силу закона подлежат обложению налогом.
Объектом

налогообложения, исходя из 38 статьи НК, может являться:
продажа (реализация) продукции, работ, товаров, услуг;
право обладания имуществом;
полученный доход (сделки купли-продажи, получение наследства);
прибыль.

физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
4) Единица обложения –

это единица измерения масштаба налогообложения, используемая для количественного выражения налоговой базы (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и др.).
Существует четыре способа оценки налоговой базы:
а) прямой – на основе реальных и документально подтвержденных показателей;
б) косвенный – по сравнению с деятельностью других аналогичных налогоплательщиков (в случаях непредставления налогоплательщиком налоговых деклараций, отсутствия у налогоплательщика учета);
в) условный – с помощью вторичных признаков условной суммы дохода (ЕНВД, т.е. определяется на основании показателей, характеризующих объемы его экономической деятельности – торговые площади, количество рабочих мест);
г) паушальный - с помощью вторичных признаков условной суммы налога (но не дохода). Применяется в Лихтенштейне при исчислении налога, уплачиваемого пенсионерами, сумма которого составляет 12 % их расходов на проживание.

юридического состава налога. Их отсутствие никак не влияет на

определенность налогового обязательства. Целесообразность установления на­логовых льгот определяется в первую очередь экономическими соображениями, но зачастую к ним примешиваются и политические моти­вы либо сугубо ведомственные интересы.

Различают следующие виды налоговых льгот:

а) налоговые изъятия - выведение из-под налогообложения отдельных объектов налогообложения;

б) налоговые скидки - уменьшение налоговой базы;

в) налоговый кредит (налоговые освобождения) - снижение налоговых ставок, сокращение налогового оклада, зачет или возврат ранее уплаченных сумм налога, изменение сроков налоговых платежей.

на единицу налогообложения.
Наряду с понятием налоговых ставок в

зарубежной литературе используется более общее понятие налогового тарифа, представляет собой точное математическое или словесное описание алгоритма исчисления суммы налога в зависимости от налоговой базы с учетом не облагаемого налогом минимума.
Налоговые ставки вместе с налоговой базой определяют сумму налога и являются одним из важнейших элементов налога, определяющих тяжесть налогового бремени.

Налоговые ставки разли­чают в зависимости от:

- способа определения суммы налога (по методу установления) – равные, специфические (твердые), адвалорные (процентные);

- степени изменяемости – общие, пониженные, повышенные;

отношения к изменению налоговой базы – пропорциональные, прогрессивные, регрессивные;

7) Источник налога – это доход, из которого субъект уплачивает налог. По ряду налогов объект и источник могут совпадать.

который производит­ся исчисление налогооблагаемой базы и налогов. В правовом

от­ношении важно определение сроков уплаты налога, которые тесно связаны с налоговым периодом.
9) Сроки уплаты - это календарные даты, с истечением которых соответствующий законодательный или нормативный акт о налоге связывает окончание расчетов нало­гоплательщика по налогу.

изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей

территории РФ.
Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.
Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

НК РФ)
налог на добавленную стоимость (НДС);
акцизы;
налог на доходы физических

лиц;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
государственная пошлина.

налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.

Ст. 15 Местные налоги

и сборы
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) торговый сбор.

непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование

которым служит основанием для налогообложения. К прямым налогам относятся:
налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организаций;
налоги на имущество как юридических, так и физических лиц.

Косвенные налоги нередко называются налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки и уплачиваются потребителями. При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работы, услуги), а носителем и фактическим плательщиком данного налога выступает потребитель.
К косвенным налогам относятся:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
таможенные пошлины и др.