Презентация на тему Раздел 3 Региональные налоги.

база и порядок ее определения.
Налоговый и отчетный периоды, налоговые

ставки.
Льготы.
Порядок и сроки уплаты авансовых платежей по налогу и налога на имущество организаций.
Отчетность по налогу на имущество организаций, сроки ее представления

Вопросы:

150/2003 - 03 «О налоге на имущество организаций в

Московской области» от 21.11.2003 г.

налог, он вводится на территории соответствующего субъекта РФ на

основании закона, принятого в соответствии с НК РФ. С 01.01.2004г. введена в действие 30 глава НК РФ, которая регламентирует порядок применения налога на имущество организаций.
Налогоплательщики:
российские организации
иностранные организации, в т.ч.:
а) осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство
б) имеющие недвижимость на территории РФ

1. Экономическое значение налога на имущество организаций, налогоплательщики.

имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных

средств для целей бухгалтерского учета.
 
Не признаются объектом налогообложения
земельные участки
объекты природопользования (водные объекты, природные ресурсы)
имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба и использование для нужд обороны, гражданской обороны и охраны правопорядка в РФ.

2. Объект налогообложения.

стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Порядок определения налоговой базы

установлен в ст.376 НК РФ.
При определении налогооблагаемой базы имущество учитывается по остаточной стоимости.

Остаточная = первоначальная – амортизация начисленная
стоимость (восстановит.) по нормам используемым для
стоимость бухгалтерского учета

3. Налогооблагаемая база и порядок ее определения.

остаточ. ст-ть + остаточ. ст-ть ) : 4
ст-ть имущ.

на 1.01 на 1.02 на 1.03 на 1.04
за I квартал
 



Среднегод. = остаточ. ст-ть + остаточ. ст-ть + остаточ. ст-ть +……………+ остаточ. ст-ть
ст-ть имущ. на 1.01 на 1.02 на 1.03 на 31.12
за год _________________________________________________________________
13
 

Она определяется:

6 месяцев
9 месяцев
 
Налоговый период – календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в соответствии с НКРФ и не могут превышать 2,2 % (в Московской области - 2,2 %).
 

4. Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки.

РФ в отношении имущества используемого для осуществления их функций
Религиозные

организации
Общероссийские организации инвалидов, среди числа которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %.
Имущество коллегии адвокатов
имущество Российской академии наук
Имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий

5. Льготы. Налоговые льготы по налогу на имущество организаций устанавливаются главой 30 НК РФ, а также органам власти субъектов РФ дано право устанавливать другие льготы.

сформирован из вкладов общественных организаций инвалидов, при условии, что

численность инвалидов не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 %. Если они не реализуют подакцизные товары
8. Учреждения, находящиеся в собственности общественных организаций инвалидов, созданные для оказания образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных услуг и правовой помощи инвалидам, их детям и родителям
9. Организации, занимающиеся производством фармацевтической продукции

на имущество организаций по итогам каждого отчетного периода. По

итогам года определяется сумма налога за год, производится перерасчет и доплата вносится в бюджет, переплата - или засчитывается в счет предстоящих платежей, или возвращается плательщику.
Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения ставки налога и среднегодовой стоимости имущества за данный отчетный период.

6. Порядок и сроки уплаты авансовых платежей по налогу и налога на имущество организаций.

налога и налогооблагаемой базы за налоговый период.
 Сумма, подлежащая уплате

по итогам года, определяется по результатам перерасчета.
 
Сумма налога = налогообл. база * 2,2
за год 100
 
Перерасчет:
Доплата (+) = сумма налога – сумма аванс плат. - сумма аванс плат.- сумма аванс плат. К уменьшению (-) за год за I квартал за 6 мес. за 9 мес.

Сумма авансового платежа = ¼ * среднегод. ст-ть имущ. за I квартал * 2,2 за I квартал

ее представления

Налогоплательщики по окончании каждого отчетного периода представляют

в налоговый орган «Расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций» – до 30 числа месяца следующего за отчетным периодом. По итогам налогового периода Налоговая декларация представляется не позднее 30 марта следующего года.
 

Квартальные авансовые платежи уплачиваются до 30 числа месяца следующего за отчетным периодом. Доплата по годовому перерасчету уплачивается до 30 марта.

в Череповце Вологодской области по месту нахождения организации за

отчетный период (1 квартал) составила по состоянию: - 01.01 - 500 000 руб.; - 01.02 - 550 000 руб.; - 01.03 - 530 000 руб.; - 01.04 - 500 000 руб. Задание: Определить среднюю стоимость имущества и сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за 1 квартал календарного года, если областным законом установлена ставка налога 2,2%.
 
Решение: 500000 + 550000 + 530000 + 500000=2080000
Ст. имущества = 2080000/3+1= 520000
Аванс = ¼ • 520000 • 0.022 = 2860
 

по данным бухгалтерского учета составляет: - на 01.05.2011

- 0 руб.; - на 01.06.2011 - 60 000 руб.; - на 01.07.2011 - 84 560 руб. Задание: Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за полугодие, если областным законом установлена ставка налога 2,2 %.
 Решение: 60000 + 84560 = 144560
Ст. имущества = 144560/6 + 1= 20651
Аванс = 20651/6 • 0.022 = 76