Слайд 2
Налог —
обязательный, безвозмездный, безвозвратный платёж,
принудительно взимаемый органами
государственной власти
с юридических и физических лиц,
с целью
финансового обеспечения деятельности государства.
Слайд 3
Налоги
следует отличать
от сборов и пошлин,
взимание
которых носит
не безвозмездный характер,
а является условием совершения
определённых действий в отношении их плательщиков.
Слайд 4
Взимание налогов
регулируется
налоговым законодательством.
Слайд 5
Налоговое законодательство— совокупность норм, содержащихся в законах РФ,
устанавливающих
систему налогов и сборов,
общие принципы налогообложения и
сборов,
основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов,
формы и методы налогового контроля,
ответственность за нарушения налоговых обязательств.
Слайд 6
Статья 57 Конституции РФ определяет,
что «каждый обязан
платить законно установленные налоги и сборы».
Слайд 7
Налоговый Кодекс РФ
устанавливает
систему налогов и сборов,
взимаемых в федеральный бюджет:
Слайд 8
1) виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
Слайд 9
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения
обязанностей по уплате налогов и сборов;
Слайд 10
3) принципы установления, введения в действие и прекращения
действия ранее введенных налогов и сборов;
Слайд 11
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и
других участников налоговых отношений;
Слайд 12
5) формы и методы налогового контроля;
Слайд 13
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
Слайд 14
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий
(бездействия) их должностных лиц.
Слайд 15
Совокупность установленных налогов,
а также принципов,
форм и
методов налогообложения образуют
налоговую систему государства.
Слайд 16
Отношение к налогам в обществе …
Слайд 17
«Кто должен больше платить в бюджет – кто
больше зарабатывает
или кто больше потребляет?...»
Слайд 18
Римский император Тиберий:
«Задача хорошего пастуха стричь своих
овец,
а не сдирать с них кожу … »
Слайд 19
Витте
Сергей Юльевич
(1892-1903г.г.)
Слайд 20
«Налоги — принудительные сборы (пожертвования) с дохода и имущества
подданных, взимаемые в силу верховных прав государства ради осуществления
высших целей государственного общежития».
Слайд 21
Иван
Иванович
Янжул
(1846-1914г.г.) –
экономист,
статистик,
педагог,
деятель
народного образования, фабричный инспектор.
Слайд 22
«Налоги - односторонние экономические пожертвования граждан или
подданных, которые государство или иные общественные группы, в силу
того, что они являются представителями общества, взимают легальным путём и законным способом из их частных имуществ для удовлетворения необходимых общественных потребностей и вызываемых ими издержек».
Слайд 23
Николай
Иванович
Тургенев
(1789-1871г.г.) –
публицист, декабрист, экономист.
Слайд 24
«Налоги — это суть средства к достижению цели общества
или государства, то есть цели, которую люди себе предполагают
при соединении своём в общество или при составлении государств. На сем основывается и право правительства требовать податей от народа. Люди, соединившись в общество и вручив правительству власть верховную, вручили ему вместе с сим и право требовать налогов».
Слайд 25
Мюррей Ротбард:
«…Только государство добывает свой доход посредством
насилия, угрожая ужасными взысканиями, если доход не появляется. Такое
насилие известно как налогообложение, хотя в менее развитые времена его называли данью. Налогообложение — это попросту чистое воровство, и воровство это — поразительных масштабов, с которыми ни один преступник и не сравнится. Это принудительное изъятие собственности жителей или подданных государства».
Слайд 26
«Ничто не требует столько мудрости и ума, как
определение той части, которую у подданных забирают, и той,
которую оставляют им».
Ш. Монтескье
Слайд 27
Признаки налогов:
- императивно-обязательный характер;
- индивидуальная безвозмездность;
- денежная форма;
- публичный и нецелевой характер.
Слайд 28
Налог считается установленным,
если определены субъекты (налогоплательщики) и
элементы.
Слайд 29
Обязательные элементы налога:
- объект (доход, имущество, товар);
- налоговая база;
- величина налоговой ставки (квота);
-
налоговый период (месяц, квартал, год);
- порядок исчисления;
- порядок и сроки уплаты налога.
Слайд 31
1 Фискальная функция налогообложения:
налоги являются доминирующей составляющей
доходов государственного бюджета.
Слайд 32
2 Распределительная (социальная) функция налогообложения
отражает перераспределение общественных
доходов (между субъектами, отраслями, регионами и т.п.).
Слайд 33
3 Регулирующая функция налогообложения —
направлена на решение задач
экономической политики государства посредством налоговых механизмов.
В рамках регулирующей
функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую,
дестимулирующую
и воспроизводственную.
Слайд 34
3.1. Стимулирующая подфункция налогообложения
направлена на поддержку развития
тех или иных экономических процессов.
Она реализуется через систему
налоговых льгот и освобождений.
Слайд 35
3.2. Дестимулирующая подфункция налогообложения
направлена на установление препятствий для
развития каких-либо экономических процессов (через налоговое бремя).
Слайд 36
3.3. Воспроизводственная подфункция
предназначена для аккумуляции средств на
восстановление используемых ресурсов.
Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство
минерально-сырьевой базы, плата за воду, земельный налог и т. д.
Слайд 37
4. Контрольная функция налогообложения
позволяет государству контролировать своевременность и
полноту поступлений в бюджет денежных средств.
Слайд 39
По способу взимания:
(налоги на обращение и потребление -
включаются в цену товара, работы, услуги)
(налоги на собственность
или
доход)
прямые
косвенные
Слайд 40
По отношению к доходам экономического субъекта:
(отражают процент от
дохода субъекта)
(взимаются независимо от уровня дохода субъекта)
аккордные
подоходные
Слайд 41
Подоходные налоги, в свою очередь, делят на 3
типа:
(ставка налога снижается, с увеличением налогооблагаемой базы)
(ставка налога неизменна,
она не следует за динамикой налогооблагаемой базы)
пропорциональные
регрессивные
прогрессивные
(ставка налога растёт, с увеличением налогооблагаемой базы)
Слайд 42
Пропорциональная шкала налогообложения
Налогооблагаемая база
Ставка налога
Слайд 43
Прогрессивная шкала налогообложения
Налогооблагаемая база
Ставка налога
Слайд 44
Регрессивная шкала налогообложения
Налогооблагаемая база
Ставка налога
Слайд 45
Косвенные налоги, в свою очередь, делят на:
Ввозные и
вывозные таможенные пошлины
НДС,
налоги с оборота, налог с продаж
универсальные
таможенные
пошлины
индивидуальные
фискальные монопольные
Акцизы
Налоги на товары, производство или реализация которых монополизированы государством
Слайд 46
По форме:
(начисляются в процентном отношении к налогооблагаемой базе)
(начисляются
в твёрдых суммах (рублях и копейках)
на единицу налогообложения)
твёрдые
долевые
Слайд 47
По уровню управления:
(земельный налог,
налог на имущество физических
лиц)
(НДС,
акцизы,
НДФЛ,
гос. пошлины)
федеральные
местные
региональные
(налог на имущество, транспортный налог)
Слайд 48
По назначению:
(имеют целевое назначение)
(средства не закреплены за отдельными
направлениями расходов)
общие
специальные (маркированные)
Слайд 49
Кроме того, выделяют чрезвычайные налоги.
Введение чрезвычайных налогов непосредственно
связано с конкретным событием или этапом существования и развития
страны.
Слайд 50
По распределению между различными бюджетами:
(распределяются в различные бюджеты,
в определённых пропорциях)
(поступают непосредственно в определённый бюджет)
закреплённые
регулирующие
Слайд 51
В зависимости от субъекта:
(земельный налог, транспортный налог и
др.)
(налог на прибыль, налог на имущество организаций и др.)
налоги
с юридических лиц
смешанные налоги
налоги с физических лиц
(НДФЛ,
налог на имущество физических лиц и др.)
Слайд 52
По периодичности уплаты:
(ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые)
(поступают при разовых
операциях)
разовые
периодично-календарные
Слайд 53
По источнику налога:
налог на прибыль
налог на добычу полезных
ископаемых
относимые на издержки
относимые за счёт прибыли
включаемые в продажную цену
относимые
на финансовые результаты
акцизы, НДС
налог на имущество
Слайд 54
По распределению между различными бюджетами:
(распределяются в различные бюджеты,
в определённых пропорциях)
(поступают непосредственно в определённый бюджет)
закреплённые
регулирующие
Слайд 55
Налоговая нагрузка,
налоговое бремя
Слайд 56
Уровень налогов страны
обычно измеряется
как общая доля
налогов
в валовом внутреннем продукте (ВВП).
Слайд 57
Налоги как доля ВВП
Дания – 48,7%,
Швеция – 48,3%,
Бельгия
– 43,9%,
Норвегия – 43,6%,
Франция, Италия – 43,5%,
Финляндия – 43,0%,
Испания
– 37,2%,
Великобритания – 36,1%,
Австралия – 30,8%,
США, Япония – 28,3%,
Россия -35%
Слайд 58
«Налоговая нагрузка»
рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов
и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной
статистики (Росстата).