Презентация на тему Косвенные налоги

ПРЯМЫЕ и КОСВЕННЫЕ. Такое деление налогов известно с глубокой

древности. (В Римской империи взима-лись и налог с наследства, и налог с оборота)

А.Смит к косвенным налогам относил все те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются на потребителей товаров и услуг.

критерием является то, что первые могут быть скорректи-рованы с

учетом индивидуальных характеристик налогоплательщика, в то время как последними облагаются трансакции (сделки, соглашения) вне зависимости от характеристик продавца и покупателя.

Отличительная черта косвенного налога состоит в том, что никакая личностная характеристика, за исключением покупаемого товара на определен-ном рынке, не влияет на сумму платежа.

налога на доход конечного потребителя происходит через его расходы

в определенном части цены приобретения товара.

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг.

При введении косвенных налогов производители (продавцы) товаров и услуг продают их по ценам и тарифам с учетом налоговой надбавки, которую затем передают государству. Таким образом, производители и продавцы выступают в роли сборщика налогов, уполномоченного на то государством, а покупатель становится плательщиком этого налога.

импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного

бюджета; взимаются таможенными органами данной страны при ввозе товара на ее таможенную территорию или его вывозе с этой территории по ставкам, предусмотренным в таможенном тарифе, и являются неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

на государственный орган, уполномоченный в области таможенного дела —

Федеральную таможенную службу.

Ставки таможенных пошлин определяются в Таможенном тарифе Российской Федерации и зависят от вида товара (по классификации ТН ВЭД), страны происхождения, а также условий, определяющих применение специальных видов пошлин.

выделяют:
Импортные (ввозные) пошлины — наиболее распространенный как в мировой

практике, так и в России вид пошлин;
Экспортные (вывозные) пошлины — встречается значительно реже импортных, в России применяется в отношении сырьевых товаров (например, нефти). ВТО призывает к полной отмене таких пошлин;
Транзитные пошлины — в настоящее время в РФ установлены нулевые транзитные пошлины, в мире также почти не используются.

ставки ввозных пошлин зависят от страны происхождения товара:
Базовые ставки

применяются к товарам, происходящим из стран, торгово-политические отношения которых с Россией предусматривают режим наибольшего благоприятствования (почти все страны, поддерживающие внешнюю торговлю с Россией) и составляют 100 % от указанных в Таможенном тарифе;
Если торгово-политические отношения не предусматривают такого режима, или страна происхождения товара не установлена, применяются максимальные ставки таможенных пошлин, составляющие 200 % от указанных в Таможенном тарифе;
Преференциальные ставки применяются по отношению к товарам, происходящим из стран, отнесенных к категории развивающихся. В настоящее время они составляют 75 % от базовых;
К товарам, происходящим из стран СНГ, применяются нулевые ставки таможенных пошлин.

таможенные пошлины подразделяют на:
Адвалорные — (от латинского ad valorem

— от стоимости) — определяются в процентах от таможенной стоимости товаров. Применяются обычно к сырьевым и продовольственным товарам, например, 5 % от таможенной стоимости. Таможенная стоимость заявляется декларантом, а поданные им сведения должны основываться на достоверной, количественно определяемой информации.
Специфические — устанавливаются в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объема, штуки и др.) товара. Применяются, как правило, к готовым изделиям, в России устанавливается в евро, например, 0,3 евро за килограмм;
Комбинированные — при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом чаще всего уплате подлежит большая из исчисленных сумм. Например, 10 % от таможенной стоимости, но не менее 0,5 евро за килограмм.

использоваться в качестве защитной меры от ввоза в Россию

товаров в количестве и на условиях, наносящих, или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или конкурирующих товаров; как ответ на дискриминационные действия других стран и союзов, ущемляющие интересы России; как способ пресечения недобросовестной конкуренции;
Антидемпинговые — предназначаются для защиты внутреннего рынка от импорта товаров по демпинговым ценам, что подразумевает более высокую стоимость их на рынке страны-экспортера, чем страны-импортера;
Компенсационные — вводятся на импортируемые товары, на которые в стране их производства с целью развития экспорта или замещения импорта используются государственные субсидии, что приводит к искусственному снижению затрат на производство, а следовательно и стоимости таких товаров;
Сезонные — могут устанавливаться для товаров, объемы производства и реализации которых резко колеблются в течение года (сельскохозяйственная продукция).

надбавки к цене подакцизного товара.
Налогообложение акцизами осуществляется применительно к

каждому отдельному виду подакцизных товаров, т.е. имеют индивидуальный характер.
Взимание акциза в отношении конкретного товара производится только один раз на одной из стадий его продвижения. При перепродаже товар, по которому акциз был уже уплачен, вновь акцизом не облагается. Сумма акциза, изначально добавленная к отпускной цене товара, на всех последующих стадиях его продвижения становится составной частью цены.

этиловый из всех видов сырья
спиртосодержащая продукция с объемной долей

этилового спирта более 95%
алкогольная продукция
табачная продукция
автомобили легковые и мотоциклыс мощностью двигателя свыше 150л.с.
автомобильный бензин
дизельное топливо
моторные масла
прямогонный бензин

осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.


Филиалы и другие

обособленные подразделения российских компаний не включаются в состав налогоплательщиков, а исполняют лишь обязанности организаций по уплате акцизов по месту своего нахождения.

территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
продажа лицами

переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;
передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;
передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);
передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;
передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;
передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

их построения делятся на две группы:

специфические, т.е. установленные в

фиксированной денежной сумме на определенную единицу натурального (или физического) измерения объема налоговой базы

комбинированные, т.е. представляющие сочетание специфической и процентной ставок. Установлены они по папиросам и сигаретам с фильтрами и без фильтра.

изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на

всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Впервые НДС был введен 10 апреля 1954 года во Франции. Его изобретение принадлежит г-ну Морису Лоре (в 1954 году директор Дирекции по налогам, сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции). Сейчас НДС взимают 135 стран. Из развитых стран НДС отсутствует в США, где вместо него действует налог с продаж по ставке от 2 % до 11 %.

исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом

«О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.

НДС – косвенный налог, влияющий на структуру потребления и процесс ценообразования.

Основная функция НДС – фискальная.

от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического

лица, согласно законодательству РФ, и осуществляющие производство и иную коммерческую деятельность, ИП, а также лица признаваемые таковыми в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

(работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога

и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав.
операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;
операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ.

отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по

разным ставкам.
При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и  натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.