Презентация на тему Налоговый контроль

проверки
Принципы налогового контроля
Права и обязанности субъектов налогового контроля

финансового контроля государства, представляет собой специальный способ обеспечения законности

в налоговом праве и осуществляется на всех стадиях финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков и плательщиков сборов.

налогов и сборов) надведомственный (вне рамок ведомств) государственный контроль
Налоговый

контроль состоит не только в проверке соблюдения законодательства о налогах и сборах, но и в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также в устранении выявленных нарушений

(субъекта налогообложения) налоговому законодательству; непосредственное применение мер государственного принуждения.

Контроль за взиманием налогов – осуществляемые от имени государства органами, наделенными властными полномочиями, проверка и постоянное наблюдение

органы с целью проверки исполнения налогового законодательства.
Налоговый контроль

представляет собой контроль со стороны государства за правильностью начисления и перечисления в бюджеты всех уровней налогов и сборов

органов посредством учета налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению, налоговых

проверок, опроса налогоплательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли)

часть системы мер государственного регулирования, направленных на обеспечение эффективной

финансовой политики и экономической безопасности Российской Федерации, на достижение баланса прав налогоплательщиков и законных требований государства

Налоговым кодексом Российской Федерации система мероприятий налоговых органов и

их должностных лиц по проверке соблюдения требований законодательства о налогах и сборах налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, направленных на предотвращение налоговых правонарушений и восстановление нарушенных прав, как налогоплательщиков, так и государства

за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью

уплаты налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами, проводимый посредством налоговых проверок; получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов; проверки данных учета и отчетности; осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и в иных формах, предусмотренных НК РФ

объектами;
- прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой

сфере;
- принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений;
- выявление виновных и привлечение их к ответственности.

том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности

лиц, нарушивших налоговое законодательство.

публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов;

обеспечение надлежащего контроля за

формированием государственных доходов и рациональным их использованием;

улучшение взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации;

и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц;

проверка

целевого использования налоговых льгот;

пресечение и предупреждение правонарушений в налоговой сфере.

процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые

и иные ресурсы налогоплательщиков.

Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т. д.

органы государственных внебюджетных фондов,
таможенные органы.
Отдельными контрольными

полномочиями относительно сферы налогообложения обладают Счетная палата РФ и Министерство финансов РФ.

Подконтрольными субъектами выступают организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

контроля, к числу которых относятся анализ, синтез, индукция, дедукция,

аналогия, моделирование и абстрагирование;
- собственные эмпирические методические приемы, включая такие, как инвентаризация, контрольные замеры работ, контрольные запуски оборудования, формальная и арифметические проверки, встречная проверка, способ обратного счета, сопоставление однородных фактов, логическая проверка, сканирование, письменный и устный опросы;
- специфические приемы смежных экономических наук, такие, например, как экономический анализ, экономико-математический метод, метод теории вероятностей и математической статистики.

:
плановый;
внезапный
По методам проверки документов налоговый контроль подразделяется:
сплошной;
выборочный

В зависимости от места проведения выделяют налоговый контроль:
выездной;
камеральный.

налоговых органов;
таможенных органов;
органов государственных внебюджетных фондов.
6.

По периодичности проведения:
первоначальный
повторный

поэтому позволяет предупредить нарушение финансового законодательства и выявить еще

на стадии прогнозов и планов дополнительные финансовые ресурсы, пресечь попытки нерационального использования средств»

работы налоговых органов и представляет собой проверку, проводимую в

отчетном периоде для оценки правильности отражения различных операций и достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, представляемых плательщиками»

операций за истекший период на основе анализа отчетов и

балансов, а также путем проверок и ревизий непосредственно на месте: на предприятиях, в учреждениях и организациях. Последующий контроль осуществляется прежде всего методом документальной проверки, который характеризуется углубленным изучением финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и позволяет вскрыть имеющиеся недостатки»

документов и записей в регистрах бухгалтерского учета.
Выборочная проверка предусматривает

проверку части первичных документов в каждом месяце проверяемого периода или за несколько месяцев. В случае, если выборочной проверкой устанавливаются серьезные нарушения налогового законодательства или злоупотребления, то проверяющим предписывается на данном участке деятельности предприятия провести сплошную проверку.

налогового органа,
выездными – проверки с выездом к месту

нахождения налогоплательщика

какого-либо налогоплательщика впервые за год.
Повторность же возникает в том

случае, когда в течение календарного года осуществляется две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за один и тот же период.

конкретного выражения и организации контрольных действий.

и камеральных проверок,
обеспечение сохранности налоговой тайны,
осмотр и

обследование, инвентаризация,
истребование документов и предметов с последующей их выемкой,
допрос свидетелей,
привлечение экспертов и специалистов

первичной учётной и отчётной документации, связанной с уплатой налоговых

платежей, с целью проверки своевременной и полной уплаты налогов и сборов, правильного ведения налогового учёта, исчисления сумм налоговых платежей

позволяют предположить, что плательщик налога скрывает объект налогообложения;
2)

при наличии факта несоответствия декларируемых пла­тельщиком налога доходов и расходов с его фактическими дохо­дами и затратами;
3) при наличии сведений о приросте объекта налогообложе­ния, если это не имеет документального подтверждения;
4) при непредъявлении в соответствующий срок налоговой декларации или других документов, необходимых для определе­ния налоговой обязанности;
5) при наличии нарушений во время последней налоговой проверки;
6) при реорганизации или ликвидации предприятий или организаций.

декларации, товарно-кассовые книги, показатели электронно-кассовых аппаратов и компьютерных систем,

которые используются для расчётов за наличные средства с потребителями, и иные документы, независимо от способа предоставления информации, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов, свидетельство о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, специальные разрешения на её осуществление

совместные предприятия, индивидуальные предприниматели

на основе налоговых деклараций (расчётов) и документов, представленных налогоплательщиком,

а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа

и сборах (п. 2 ст. 87 НК РФ)

противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены

несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ).

налогоплательщиком налоговой декларации (расчете) ошибок или не соответствий, то

акт проверки не оформляется (п. 5 ст. 88 НК РФ), т.е. налогоплательщик даже не узнает, что в отношении поданной им декларации (расчете) проводилась камеральная проверка

на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Сюда

входит проверка всех бухгалтерских документов, договоров, всех внутренних документов организации (приказов, распоряжений и т.д.). Кроме того, при проведении выездной проверки может быть проведен осмотр различных предметов и помещений, проведена инвентаризация имущества налогоплательщика

исключая год проверки.
В ее проведении принимают участие несколько

должностных лиц налогового органа, сам порядок проведения выездной проверки более или менее регламентирован НК РФ.
В целом выездная налоговая проверка призвана выявить все существенные нарушения налогового законодательства, допущенные налогоплательщиком в течение проверяемого периода.

проверке проверяется правильность расчетов с бюджетом по всем налогам,
при

тематической – по одному или нескольким налогам, отдельным вопросам

законодательства о налогах и сборах, выявление налоговых правонарушений, а

также документальное подтверждение налоговыми органами фактов указанных правонарушений.

проверяемого лица, имеющих значение для формирования выводов о правильности

исчисления и полноте и своевременности перечисления в бюджеты установленных налогов и сборов;
выявление искажений и несоответствий в содержании исследуемых документов, фактов нарушения порядка ведения бухгалтерского учёта, составления отчётности и налоговых деклараций;
анализ влияния выявленных нарушений на формирование налоговой базы по различным видам налогов и сборов;
формирование доказательной базы по фактам выявленных налоговых правонарушений и обеспечение документального отражения этих нарушений;
доначисление сумм налогов и сборов, не уплаченных или не полностью уплаченных в результате занижения налогоплательщиком налоговой базы либо неправильного исчисления налогов;
формирование предложений об устранении выявленных нарушений и привлечении налогоплательщика к ответственности за выявленные налоговые правонарушения

и идеи, выражающие сущность налогового контроля и определяющие организацию

и эффективное осуществление налогового контроля, которыми должны руководствоваться субъекты налогового контроля при осуществлении ими контрольных мероприятий в сфере налогообложения»

3. Принцип соблюдения прав человека и гражданина.
4. Принцип

гласности
5. Принцип соблюдения налоговой тайны
6. Принцип ответственности.
7. Принцип презумпции невиновности налогоплательщика.
8. Принцип независимости.
9. Принцип планомерности.
10. Принцип объективности и достоверности.

документы;
Проводить налоговые проверки;
Проводить осмотр помещений налогоплательщика, используемых для извлечения

дохода, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика;
Приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в случае неуплаты налога в срок;
Взыскивать недоимки по налогам и пени;
Привлекать для проведения налоговых проверок специалистов, экспертов, переводчиков;
Предъявлять в суды иски к налогоплательщикам;
Определять суммы налогов расчетным путем в случае отказа налогоплательщиков допустить должностных лиц налогового органа к осмотру помещений, используемых для извлечения дохода, не представления в течение более двух месяцев налоговому агенту необходимых для расчета налогов документов и др.

сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и

сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о

налогах и сборах;
6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;
7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового

органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;
10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.
Запрашиваемая справка представляется в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;
11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов;
12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в

письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4)

получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;
7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов,

а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных

лиц;
13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим

Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
5) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены

настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.