Презентация на тему Государственный налоговый менеджмент

снижения налогов
Государственный налоговый менеджмент
Корпоративный налоговый менеджмент
Налоговое прогнозирование (планирование)

Уравновесить общественные,

Взаимодействующие сферы

Формирование доходной части бюджета, оптимизация двух основных источников поступлений (налогов и займов);
обеспечение решения поставленных социально-экономических задач

Налоговое регулирование

Налоговый контроль

Общая цель налогового регулирования

В основе государственной налоговой политики

Цель

Цель

В рамках разработки бизнес-планов и бюджетов

Финансовые службы предприятий

Аудиторские фирмы

Государственные органы

финансовый год и определением способов обеспечения заданных налоговых обязательств

совокупность

экономическое обоснование
количественных параметров бюджетных заданий и перспективных программ социально-экономического развития страны в рамках разработанной и законодательно принятой налоговой концепции

ГОСУДАРСТВЕННОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

способность базы налого-обложения в пределах ка-кой-либо адми-нистративной единицы приносить доходы в виде налоговых поступлений

обеспечение реализации налогами всех своих функций, включая максимальную собираемость запланированных объемов налоговых поступлений по всем их видам

формирование правового поля и налогового законодательства;
построение рациональной налоговой системы исходя из конкретной социально-экономической ситуации, основанной на оптимальных параметрах совокупного налогового бремени и структуры системы налогов;
оптимизация объектов налогообложения и налоговой базы;
разработка рациональной системы налоговых скидок и льгот;
разработка налогового бюджета на предстоящий финансовый год и среднесрочную перспективу

Основная цель

связывается
с перспективной оценкой доходности территории, т. е. с определением стратегического налогового потенциала. Результат оценки - выработка концепции долгосрочного развития налоговой системы

Основная задача

Задачи

Стратегическое

Текущее

мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему
Государственное налоговое планирование
Основные

оценка соотношения налогового потенциала с фактическими поступлениями налогов и определение на этой основе экономически обоснованных объемов и структуры поступлений налогов в бюджетную систему в планируемом периоде

устанавливаются цели, на достижение которых ориентирована система налогообложения

Россия

метод

ориентация

Развитые страны

Прямые
С физических лиц

разрабатываются методы и конкретные мероприятия по реализации поставленных целей

разграничиваются налоговые полномочия и доходные источники между органами власти и управления различных уровней

определяются и устанавливаются конкретные пропорции распределения налогов между бюджетами различных уровней, составляющих основу налогового планирования

составляется прогнозный расчет общих сумм налогов, взимаемых в каждой территории (административной единице), что должно обеспечить экономически обоснованные плановые показатели

определяются общие объемы налоговых поступлений на краткосрочную и долгосрочную перспективу на основе прогнозных расчетов изменения доходности предприятий, отдельных отраслей, экономики в целом на федеральном, региональном и местном уровнях

Косвенные
С организаций

и способствующего достижению необходимого баланса их финансовых возможностей и

при установлении
оптимального уровня
налоговых изъятий на первый план должны выдвигаться
экономические стимулы развития производства, т. е. интересы товаропроизводителя

Государственное налоговое ПРОГНОЗИРОВАНИЕ

Активная роль в выработке бюджетной
и налоговой политики

одновременно с проектом федерального бюджета на предстоящий год в Правительство РФ направляются проекты соответствующих законов об изменениях и дополнениях в действующее законодательство о налогах

ПРОГНОЗ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ СТРАНЫ И РЕГИОНОВ

НОРМАТИВНЫЙ

КОЭФФИЦИЕНТОВ

ПРОГНОЗНОЙ ЭКСТРАПОЛЯЦИИ с помощью трендовых моделей

БАЛАНСОВЫЙ

РЕГРЕССИОННО-КОРРЕЛЯЦИОННЫЙ

ОТ ДОСТИГНУТОГО

СЦЕНАРНЫЙ АНАЛИЗ

МЕТОДЫ государственного планирования и прогнозирования

Мировой опыт

социального развития страны или региона
В общем виде алгоритм методики

Государственное налоговое ПРОГНОЗИРОВАНИЕ

НП = (НБ – Л) х dinf + Нр - Нож

динамика объемов производства отраслей промышленности и других отраслей народного хозяйства,
индексы цен,
валовая прибыль,
уровень оплаты труда,
изменения качественного и количественного состава предприятий
другие факторы, определяющие величины налогов

где:
НП – ожидаемая сумма поступления налога в текущем году;
НБ – налогооблагаемая база текущего года;
Л – сумма льгот по налогу, вступающих в силу с планируемого финансового года;
dinf – индекс-дефлятор, учитывающий инфляционный доход;
Нож – ожидаемая сумма недоимки налога на конец текущего года;
Нр – сумма реструктурированной недоимки в соответствии с действующим законодательством.

фундамент

Определяют необходимую динамику изменений основных макропоказателей

фундамент

Должны быть учтены при прогнозировании налоговых поступлений

и результаты налогового менеджмента и процесс управления
Не имеет законодательной

Не соответстствует требованиям налогового менеджмента

НАЛОГОВЫЙ БЮДЖЕТ

Могут быть представлены

СТРАНЫ

РЕГИОНА

Традиционная структура налогового бюджета

расходы (оплата труда, содержание зданий и др. для проведения

Налоговый бюджет государства

ПЛАНОВЫЙ (оптимальный)

ФАКТИЧЕСКИЙ
(по результатам деятельности за отчетный период)

Налоговые доходы

Дополнительные доходы за счет снижения налогового бремени

Дополнительные доходы за счет сокращения налоговых льгот

Дополнительные доходы за счет введения эффективных налоговых льгот

Дополнительные доходы за счет повышения эффективности налогового контроля (в виде штрафов, пеней и т.д.)

Прочие доходы от проведения мер государственного налогового менеджмента

Дополнительные расходы от снижения налоговых, налоговых ставок, введения льгот и т.п.

Дополнительные расходы, связанные с повышением эффективности функциональных элементов (на реформирование)

Прочие расходы, связанные с осуществлением государственного налогового менеджмента

Принятие оптимальных решений на альтернативной основе

Сальдо налоговых доходов и расходов (прибыль «+», убыток «-»)

Налоговый убыток

Налоговая прибыль

Признать налоговый менеджмент неэффектив-ным и не проводить его в дальнейшем

Признать налоговый менеджмент неэффектив-ным, но изменить, повысить результативность методов, сократить налоговые расходы

Полностью направить на эффективные вложения в экономику и социальную сферу

Частично направить на эффективные вложения в народное хозяйство и частично на улучшение налогового менеджмента

С

С

финансового состояния предприятия и повышения инвестиционной привлекательности, который, прежде

Корпоративное налоговое планирование

Цель

Противодействие фискальной системе государства

Выработка и оценка управленческих решений исходя из целевых установок организации и учета величины возможных налоговых последствий

Законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств

Высвобождение активов для дальнейшего их использования в экономической деятельности

Снижать налоги целесообразно до тех пор, пока расчеты показывают, что это дает прирост свободной прибыли;
уменьшение налога на прибыль экономически обосновано лишь в случае роста общей прибыли в последующие периоды

Последствия применения одних и тех же способов минимизации неодинаковы для разных объектов и даже для условий работы предприятия в разные периоды, поэтому необходимы предварительные расчеты прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и свободной прибыли

в бюджеты
Реквизиты для перечислений налогов в бюджеты разных уровней
Льготы,

Налоговый менеджмент

Финансовый результат

Оценка налогового бремени

ГК РФ

Организация бухгалтерского и налогового учета

Разработка учетной политики и технологии контроля налоговых расчетов

Схемы минимизации налогов

Анализ налоговых рисков

Устав предприятия

Налоговое законодательство

Налоговое поле

Договорное поле

Хозяйственные операции

Анализ хозяйственных ситуаций (С)

С

С

С

С

С

Журнал типовых хозяйственных операций

Схема текущего налогового планирования в организации

с учетом его изменений
1. Организация налогового и бухгалтерского учета
2.

3. Контроль правильности расчетов и сроков уплаты налогов

1.2. Определение характера связи бухгалтерского и налогового учета

1.3. Разработка учетной политики, в том числе для целей налогообложения

2.1. Оценка налогового бремени

2.2. Определение совокупности льгот по уплате налогов

2.3. Анализ и правильная организация сделок

3.1. Исключение арифметических и счетных ошибок

3.2. Применение технологии внутреннего контроля налоговых расчетов

3.3. Применение налогового календаря для недопущения просрочки уплаты налогов

4. Оптимизация системы налогообложения в рамках действующего законодательства

4.1. Разработка стратегии, бизнес-плана, системы бюджетов

4.2. Разработка схем офшорного бизнеса (в случае необходимости)

4.3. Использование финансовых моделей и имитационных расчетов

УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

наилучшего пути управления всеми финансовыми ресурсами
?
КОНЕЧНАЯ ЦЕЛЬ УПРАВЛЕНИЯ
МИНИМИЗАЦИЯ (СНИЖЕНИЕ)

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЧЕСКИ СВЯЗАНА С РАЗРАБОТКОЙ

УВЕЛИЧЕНИЕ ДОХОДОВ ПОСЛЕ УПЛАТЫ ВСЕХ НАЛОГОВ

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ, ИМИТАЦИОННОЕ МОДЕЛИРОВАНИЕ, ПРОГРАММНЫЕ ПРОДУКТЫ ДЛЯ ПОДДЕРЖКИ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ, ВКЛЮЧАЮЩИЕ СПЕЦИАДИЗИРОВАННЫЙ НАЛОГОВЫЙ МОДУЛЬ

Ключевая задача

ПЛАТИТЬ НАЛОГИ МЕНЬШЕ. НО РАНЬШЕ

налогообложения
Заключение договоров и совершение сделок, имеющих более низкое

Максимальное использование различных льгот и налоговых освобождений

Метод замены отношений

Метод разделения отношений

Метод отсрочки налогового платежа

Метод прямого сокращения объема налогообложения

а не формальная сторона сделки (название договора)
Уголовная
ОДНА

Переквалификация сделки через суд (налоговыми органами)

Р

МЕТОД ЗАМЕНЫ ОТНОШЕНИЙ

ОПЕРАЦИЯ, ПРЕДУСМАТРИВАЮЩАЯ ОБРЕМЕНИТЕЛЬНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, ЗАМЕНЯЕТСЯ ДРУГОЙ ОПЕРАЦИЕЙ, позволяющей достичь той же цели, но при этом использовать
более льготный режим обложения

Посредни-ческий договор (комиссии, поручения)

Договор поставки (подряда, возмездного оказания услуг)

С отсрочкой платежа

ПРИМЕР

Разные пути достижения

Законодательство не ограничивает хозяйствующего субъекта в выборе формы и отдельных условий сделки, контрагента и т.д.

притворность

фиктивность

МЕТОДЕ ЗАМЕНЫ
При этом заменяется не вся хозяйственная операция, а

КАПИТАЛЬНЫЙ РЕМОНТ

СОБСТВЕННО РЕКОНСТ-РУКЦИЯ

ПРИМЕР

Полная замена не позволяет достичь результата, приемлемо близкого цели первоначальной операции

Операция по РЕКОНСТРУКЦИИ ЗДАНИЯ

ОБЛОЖЕНИЯ
НА ПОСЛЕДУЮЩИЙ КАЛЕНДАРНЫЙ ПЕРИОД
Момент возникновения объекта налогообложения

Налоговый период

СРОК УПЛАТЫ НАЛОГОВ

МОМЕНТ РЕАЛИЗАЦИИ, ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА, ПРИОБРЕТЕНИЯ ИМУЩЕСТВА

МЕСЯЦ, КВАРТАЛ, ГОД